чення [додаток 2], які є дорученням організації обслуговуючому її банку про перерахування певної суми зі свого рахунку на рахунок отримувача коштів.
Платіжна вимога є розрахунковий документ, що містить вимогу до платника про сплату організації одержувачу певної суми через банк.
Організація повинна контролювати обгрунтованість операцій за своїм розрахунковим рахунком. Установа банку видає власникові рахунку виписки про залишки та рух коштів на розрахунковому рахунку з додатком до них всіх первинних розрахункових документів. Записи у виписці банку за дебетом означають видачу готівки по чеках або списання (зменшення) за рахунком за безготівковими розрахунками, а за кредитом - внески готівки по оголошеннях або зарахування (збільшення) рахунки за безготівковими розрахунками.
У бухгалтерському обліку організації для обліку цих операцій відкривають самостійний активний синтетичний рахунок 51 «Розрахунковий рахунок», в якому зазначені у виписці банку операції записують навпаки: надходження (збільшення кількості грошових коштів) - в дебет рахунку, а вибуття (зменшення) - в кредит рахунку. Це випливає з того, що для банку «Розрахунковий рахунок» має не грошовий, а розрахунковий характер (банк за цим рахунком враховує свої зобов'язання перед клієнтами).
При отриманні банківської виписки в першу чергу перевіряють тотожність залишку коштів, зазначених у виписці, залишку за рахунком 51 «Розрахунковий рахунок». Потім перевіряють докладені до виписці платіжні документи (підстава їх пред'явлення і суми), повноту їх відображення у виписці і відсутність арифметичних помилок. Суми, помилково відображені за дебетом або кредитом рахунка «Розрахунковий рахунок» і виявлені при перевірці виписок банку, відносять до з'ясування причин на рахунок 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами», субрахунок «Розрахунки за претензіями». Про всі виявлені помилки необхідно письмово повідомити в установу банку.
Бухгалтерські проведення з обліку деяких операцій на розрахунковому рахунку наведені в таблиці:
Таблиця 1
. Облік грошових коштів, що знаходяться в акредитивах, чекових книжках і інших платіжних документів
Поряд з розрахунковими рахунками організації можуть мати рахунки для обліку грошових коштів цільового призначення, що знаходяться в акредитивах, платіжних чекових книжках і інших платіжних документах (крім векселів) і призначених для фінансування капітального будівництва та інших поточних витрат.
Чек - це цінний папір, що містить нічим не обумовлене розпорядження банку чекодавця здійснити платіж на користь чекодержателя певної (у чеку) грошової суми. Чек використовується організацією для отримання готівки з розрахункового рахунку.
Чек виписується в одному примірнику на ім'я касира або іншої особи, якій довіряється отримання грошей.
Акредитив - це доручення банку покупця банку постачальника оплатити рахунки постачальника за відвантажений товар або надану послугу на умовах, передбачених в акредитивній заяві покупця. Банк, що відкрив акредитив, може призвести постачальнику платіж (акцептувати або врахувати переказний вексель) або надати повноваження іншому банку здійснювати такі платежі за умови подання ним документів і виконанні умов, передбачених в акредитиві. Акредитив призначений для розрахунків тільки з одним постачальником. Одночасно може бути відкрито декілька акредитивів.
У всіх платіжних банківських документах, крім обов'язкових реквізитів, вказується призначення платежу. Помарки, підчистки і виправлення в платіжних банківських документах не допускаються.
В даний час широко використовуються для оформлення розрахункових відносин між організаціями векселі, які частково замінюють гроші в розрахунках між різними організаціями.
Вексель може бути використаний не тільки в розрахунках, але і при оформленні товарних кредитів, в якості застави для отримання кредиту чи позики, як засіб забезпечення зобов'язань третьої особи та ін.
Вексель являє собою письмове безумовне боргове грошове зобов'язання суворо встановленої форми, видане однією стороною (векселедавцем) боці (векселедержателю) і дає його власнику право по закінченні терміну зобов'язання (або достроково) вимагати з боржника зазначеної у векселі грошової суми.
Векселі бувають прості і перекладні. Простий вексель оформляє угоду двох сторін - векселедавця та векселедержателя. Векселедавець одночасно є і платником зазначеної у векселі грошової суми. Переказний вексель має три сторони, що беруть участь в угоді: векселедавець, платник і векселедержатель. При використанні переказного векселя, векселедавець не є платником. Природно, щ...
