кілька акредитивів.
У всіх платіжних банківських документах крім обов'язкових реквізитів вказується призначення платежу. Похибки і підчистки у платіжних документах не допускаються [19, с. 194].
Організація повинна контролювати обгрунтованість операцій за своїм розрахунковим рахунком. Установа банку видає власникові рахунку виписки про залишки та рух коштів на розрахунковому рахунку з додатком до них всіх первинних розрахункових документів. Записи у виписці банку за дебетом означають видачу готівки по чеках або списання (зменшення) за рахунком за безготівковими розрахунками, а за кредитом - внески готівки по оголошеннях або зарахування (збільшення) рахунки за безготівковими розрахунками.
У бухгалтерському обліку організації для обліку цих операцій відкривають самостійний активний синтетичний рахунок 51 «Розрахункові рахунки», в якому зазначені у виписці банку операції записують навпаки: надходження (збільшення кількості грошових коштів) - в дебет рахунку, а вибуття (зменшення) - в кредит рахунку.
При отриманні банківської виписки в першу чергу перевіряють тотожність залишку коштів, зазначеного у виписці, залишку за рахунком 51 «Розрахункові рахунки». Потім перевіряють докладені до виписці платіжні документи (підстава їх пред'явлення і суми), повноту їх відображення у виписці і відсутність арифметичних помилок. Суми, помилково відображені за дебетом або кредитом рахунку «Розрахункові рахунки» і виявлені при перевірці виписок банку, відносять до з'ясування причин на рахунок 76-2 «Розрахунки за претензіями». Про всі виявлені помилки робиться письмове повідомлення установі банку. Бухгалтерські проведення з обліку деяких операцій на розрахунковому рахунку наведені в таблиці 1.1.
Таблиця 1.1 - Бухгалтерські проведення з обліку деяких операцій на розрахунковому рахунку
№Содержаніе операцііДебетКредіт1Сдани на розрахункові рахунки готівку з касси51502Поступіла на розрахунковий рахунок виручка від продажу продукції, товарів, услуг51623Зачіслен на розрахунковий рахунок короткостроковий кредит (позика) 51664Зачіслен на розрахунковий рахунок довгостроковий кредит (позика) 51675Получени з банку в касу організації готівкові средства50516Оплачено постачальникам за отримані товари, виконані роботи, надані услугі60517Перечіслени до бюджету суми податків і сборов68518Перечіслени у позабюджетні фонди суми податків та інших платежей69519Спісани відсотки, сплачені організацією за надання їй в користування грошових коштів (кредитів, позик) 66.x або 67.x51
Поряд з розрахунковими рахунками організації можуть мати рахунки для обліку грошових коштів цільового призначення, що знаходяться в акредитивах, платіжних чекових книжках і інших платіжних документах (крім векселів) і призначених для фінансування капітального будівництва та інших поточних витрат. Облік даних засобів ведеться в порядку, аналогічному порядку відображення операцій по розрахунковому рахунку, але на активному синтетичному рахунку 55 «Спеціальні рахунки в банках», який має декілька субрахунків, що відкриваються для обліку руху окремих платіжних документів. Зарахування грошових коштів на спеціальні рахунки відбивається наступній бухгалтерської записом [15? с. 179]:
Д-т 55 «Спеціальні рахунки в банках»
К-т 51 «Розрахункові рахунки», 66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках"
У міру використання цих коштів (на основі виписок банку) проводиться запис:
Д-т 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»
К-т 55 «Спеціальні рахунки в банках»
Решта (невикористані) кошти повертаються на той рахунок в банку, з якого вони були перераховані, і відображаються бухгалтерським записом:
Д-т 51 «Розрахункові рахунки»
К-т 55 «Спеціальні рахунки в банках»
В даний час в Росії активно поширюється нова для юридичних і фізичних осіб форма розрахунків - розрахунки з використанням банківських корпоративних карток, або, як їх ще називають, пластикових карт. Банківська пластикова карта - персоніфіковане платіжний засіб, призначене для оплати товарів, робіт або послуг, а також отримання готівки в банківських установах та банкоматах.
Корпоративні банківські картки бувають двох видів - розрахункові і кредитні. Розрахункова картка - це банківська карта, використання якої дозволяє держателю (уповноваженій організацією) розпоряджатися грошовими коштами з рахунку організації в межах витратного ліміту (встановленого договором банку і клієнта). Кредитна карта дозволяє її власникові здійснювати операції в розмірі наданої банком кредитної лінії, тобто позикових коштів (в межах витратного ліміту). Щоб стати держателем корпоративної ...
