то відбувається списання відкладеного податкового зобов'язання на рахунок прибутків і збитків бухгалтерською проводкою:
Д-т 99 К-т 77 Відкладене податкове зобов'язання .
Поточний податок на прибуток (поточний податковий збиток) - це сума фактичного податку, який слід сплатити до бюджету за звітний період. Вона визначається виходячи з величини умовного доходу/витрати і його коригувань на суми постійних податкових зобов'язань, відстрочених податкових активів та зобов'язань звітного періоду.
Поточний податок на прибуток (ТНС) дорівнює величині податку на прибуток, відображеної в декларації з податку на прибуток організації і підлягає сплаті до бюджету за звітний період, і розраховується за формулою:
ТНП=УР (УД) + ПНО - ПНА + ВОНА - ВОНО
де УР (УД) - умовний витрата (дохід) з податку на прибуток,
Схема розрахунку поточного податку на прибуток наведена в пункті 21 ПБО 18/02. Практичний приклад розрахунку поточного податку на прибуток наведено в додатку до ПБО 18/02.
Щоб переконатися в правильності розрахунку поточного податку, можна виконати альтернативний розрахунок наступним чином:
ТНП=Оподатковуваний прибуток звітного періоду х Ставку НП
Якщо у фірми відсутні постійне податкове зобов'язання (активи), то абсолютна різниця між умовним податком на прибуток raquo ;, обчисленим з бухгалтерської прибутку, і поточним податком на прибуток raquo ;, буде дорівнює абсолютну різниці між відкладеними податковими активами та відкладеними податковими зобов'язаннями. Адже саме ця величина (коригування) в даному випадку і зробить вплив на розмір поточних податкових зобов'язань з податку на прибуток.
Чистий прибуток (збиток) без урахування тимчасових різниць буде визначатися за формулою:
ЧП=БП - УР - ПНО + ПНА
де БП - бухгалтерський прибуток,
Структурі Звіту про прибутки і збитки відповідає наступна формула визначення чистого прибутку з урахуванням тимчасових різниць:
ЧП=БП + ВОНА - ВОНО - ТНП
де БП - бухгалтерський прибуток,
ТНП - поточний податок на прибуток.
Тут маються на увазі нараховані або зараховані ВОНА, ВОНО, відображені бухгалтерськими проводками: Д-т 09 К-т 68, Д-т 68 К-т 09, Д-т 68 К-т 77, Д-т 77 К-т 68, які коригують суму податку на прибуток. До чистого прибутку ці проводки відношення не мають.
Але в деяких випадках ВПА і ВПЗ повинні бути списані на рахунок прибутків і збитків. Тоді вони вплинуть на чистий прибуток і збиток.
Розрахунки з податку на прибуток обліковуються на субрахунку «Розрахунки з податку на прибуток», відкривається до рахунку 68 «Розрахунки з податків і зборів». Структура цього рахунку аналогічна описаної вище структурі субрахунку «Розрахунки з податку на додану вартість» (див. Облік розрахунків з ПДВ). Нараховані протягом звітного періоду платежі до бюджету з податку на прибуток і суми перерахунків з цього податку, виходячи з фактичного прибутку, відображають за дебетом рахунка 99 «Прибутки та збитки» на субрахунку «Платежі до бюджету з прибутку».
Сальдо по субрахунку «Розрахунки з податку на прибуток», що відкривається до рахунку 68 «Розрахунки з податків і зборів», характеризує фактичні результати розрахунків підприємства по платежах податку на прибуток. Дебетове сальдо означає суму переплати податку до бюджету, кредитове сальдо - суму, додатково належну до бюджету на звітну дату.
Єдиний податок на поставлений дохід (ЕНВД).
Відокремлений місце в системі податкового законодавства займає ЕНВД для певних видів діяльності в системі малого підприємництва. Поставлений дохід визнається потенційно можливий валовий дохід платника даного податку за винятком можливо необхідних витрат, підтверджених документально.
Платниками даного податку виступають юридичні та фізичні особи, які здійснюють підприємницьку діяльність у певних сферах (бухгалтерські, аудиторські, транспортні в інші послуги), для яких встановлена ??строго фіксована чисельність.
Якщо організація або підприємець мають кілька торгових точок чи інших місць здійснення своєї діяльності, то розрахунок суми єдиного податку подається по кожному з таких місць.
Податковий період по єдиному податку визначено в один квартал. Сума єдиного податку обчислюється з урахуванням ставки, значення базової вигідності, числа фізичних показників, що впливають на результати підприємницької діяльності, знижувальних (підвищують) коефіцієнтів базов...
