карань у цій області реально функціонувала, необхідно також юридичне врегулювання в тій чи іншій формі питання про відповідальність за податкові порушення, вчинені у минулому. Однією з головних умов і найважливішою передумовою податкової реформи є також підвищення ефективності податкових служб, чітке визначення їх прав і повноважень, викорінення корупції в їхніх рядах.
1.2 Методи податкового планування на підприємствах малого та середнього бізнесу
Прагнення платників знизити податкове навантаження являє собою реакцію на будь-які фіскальні заходи держави, яка є цілком природною, оскільки обумовлена ??спробою власника в тій чи іншій формі, тим чи іншим способом захистити своє майно, капітал і доходи від будь-яких посягань. Дане явище об'єктивно і не залежить від державного ладу, форми правління, якості податкових законів і суспільної моралі. Воно обумовлене основною функцією податків - фіскальної, а також економіко-правовим змістом податку - легальним (на підставі закону), примусовим і обов'язковим вилученням частини власності громадян та їх об'єднань для державних (публічних) потреб.
У свою чергу, податкове законодавство дає можливість для пошуку шляхів зниження податкових виплат, зокрема:
звільнення від сплати податків;
зниження податкових ставок;
вилучення з оподаткування певних елементів об'єктів оподаткування;
застосування різних вирахувань;
застосування неоподатковуваного мінімуму об'єкта оподаткування;
наявність різних джерел віднесення витрат і витрат (відрахування, відшкодування, збільшення вартості майна);
наявність прогалин у податкових законах, тобто нечіткість і розпливчастість формулювань, що дозволяють по-різному тлумачити одну і ту ж правову норму.
Роз'яснимо стисло відмітні ознаки понять «податковий менеджмент», «податкове планування», «податкова оптимізація», «мінімізація податків», «зменшення податків», «відхід від податків», «ухилення від податків», «уникнути податків», «обхід податків», «податкова економія». Дуже часто зміст цих термінів ототожнюється, хоча за ними ховаються різні соціально-економічні явища, що переслідують власні цілі.
Податковий менеджмент - нова для Росії теоретична і практична галузь знань. За аналогією з фінансовим менеджментом, податковий менеджмент виник спочатку в господарському середовищі, т. Е. В практичній дійсності, і лише згодом з'явилися спроби в теоретичному узагальненні та розвитку цієї галузі знань.
Податковий менеджмент виконує специфічну функцію в системі управління господарюючим суб'єктом і є в силу цього однією з підсистем внутрішньофірмового (корпоративного) менеджменту. Його можна охарактеризувати як управління податками підприємств - платників податків, що регулює їх фінансові взаємовідносини з державою в процесі перерозподілу доходів господарюючих суб'єктів і формування доходів бюджету.
Податковий менеджмент охоплює три взаємодіючі сфери:
податкове планування;
податкове регулювання;
податковий контроль.
У літературі зустрічаються різні визначення податкового планування. Так, наприклад, А.Ф. Колосов пропонує визначення: «податкове планування - це планування собівартості і витрат з прибутку з метою скорочення податкових платежів і відрахувань до бюджету за чинним законодавством Росії». Податкове планування в розумінні В.А. Мачехін - це попередня оцінка цивільних і податкових наслідків, пов'язаних з різними способами досягнення певного результату.
Змістом податкового планування, таким чином, є організація та методика розрахунків сум платежів по кожному виду податків на черговий фінансовий рік і/або на ряд років (два-три роки) і загального обсягу податкових платежів. Результати розрахунків відображаються в податковому бюджеті організації, що складається в рамках фінансового бюджетування на черговий рік.
Можна розглядати планування, із загальноекономічною точки зору, як механізм, який заміняє ціни і ринок, а з конкретно-управлінської точки зору, як природну частину менеджменту, вміння передбачити цілі організації, результати її діяльності та ресурси, необхідні для досягнення певної мети.
Підводячи підсумок розгляду основних наявних у вітчизняній економічній літературі визначень планування, необхідно відзначити, що єдиної точки зору не існує. Однак у більшості випадків поняття «планування» розглядається як вид управлінської діяльності та спосіб оптимізації дій господарюючих суб'єктів.
Так, наприклад, під плануванням на рівні господарюючого суб'єкта розуміють невід'ємн...
