у частину управління його фінансово-господарською діяльністю, яка полягає у встановленні бажаного майбутнього стану об'єкта і оптимальних способів і методів досягнення даного стану в умовах обмеженості ресурсів і можливості їхнього альтернативного використання.
Податкове планування - це поняття, що охоплює «податкову мінімізацію» і «податкову оптимізацію».
Податкове планування на рівні господарюючого суб'єкта - це невід'ємна частина управління його фінансово-господарською діяльністю в рамках іншої стратегії його економічного розвитку, що представляє собою процес системного використання оптимальних законних податкових способів і методів для встановлення бажаного майбутнього фінансового стану об'єкта в умовах обмеженості ресурсів і можливості їхнього альтернативного використання. При цьому в поняття майбутнього фінансового стану, крім загальноприйнятих в даний час показників, доцільно також включати рівень податкового тягаря і податкового потенціалу.
У широкому розумінні процес податкового планування на рівні господарюючого суб'єкта, згідно І.М. Александрову, можна підрозділити на чотири етапи.
На першому етапі вирішується завдання вибору підприємницької діяльності, її організаційно-правової форми. Наприклад, підприємство здійснює торговельну діяльність, реалізуючи продукти або медичні товари. Згідно з податковим законодавством, у сфері торгівлі медичними товарами є значна кількість пільг у порівнянні з торгівлею продуктами. Ще більша кількість пільг є, якщо підприємство зареєстровано в офшорній зоні.
На другому етапі вирішується завдання про вигідне, з податкової точки зору, розташуванні як самого підприємства, так і його структурних підрозділів.
На третьому етапі податкового планування вивчається можливість максимально повного і правильного використання пільгового оподаткування, зниження обсягів податкових платежів з урахуванням можливості укладання вигідних угод, наявності фінансових і трудових ресурсів, знання податкового законодавства та інших умов.
На четвертому етапі враховується раціональне розміщення фінансових коштів і активів підприємства з урахуванням знання ринку.
У залежності від тривалості періоду і вирішуваних завдань податкове планування можна поділити на тактичну і стратегічну. Тактичне податкове планування покликане вирішувати завдання третього етапу, які мають поточний характер. Стратегічне планування визначає довготривалий курс підприємства в області легального зменшення податкових витрат на основі глибокого знання податкового законодавства та передбачає вирішення завдань, які поставлені на першому, другому і третьому етапах податкового планування.
Зміст податкового планування у вузькому сенсі означає організацію та методику розрахунку обсягів конкретних податків підприємства на черговий фінансовий рік і середньострокове планування (на 3 роки).
Як зарубіжні, так і вітчизняні дослідники під податковим плануванням розуміють, насамперед, діяльність, спрямовану на зменшення податкових платежів.
На нашу думку податкове планування тісно пов'язане з плануванням всіх економічних процесів організації і являє собою частину управління її фінансово-господарською діяльністю, що включає систему вироблення та прийняття управлінських рішень в галузі фінансів, упорядкування господарської діяльності з метою зниження податкових платежів і розвитку організації відповідно до чинного податкового законодавства Росії. Вона вбирає в себе всю сукупність дій, пов'язаних з оцінкою організацією своїх податкових зобов'язань за прийнятих рішень. Адже, зрештою, організацію цікавлять не сама по собі величина сплачуваних податків, а ефективність її фінансово-господарської діяльності та роль податкових зобов'язань у досягненні поставленої мети. Правомірно поряд з такими видами планування, як фінансове, соціальне, бюджетне (залежно від окремих видів планованих ресурсів), виділяти також податкове планування (малюнок 1.1). Складовими податкового планування, як було зазначено вище, є оптимізація і мінімізація оподаткування.
Оптимізація податків припускає збільшення фінансових результатів при економії податкових витрат, а також вирішує завдання не допустити більшої динаміки зростання податкових платежів порівняно з динамікою зростання виручки підприємства.
Малюнок 1.1 - Управлінська модель податкового планування
При оптимізації податків можуть вирішуватися й інші фінансові завдання, далекі від мінімізації, наприклад, формування в звітному періоді істотного прибутку для залучення нових кредитів і акціонерів. У зазначеному випадку оптимізація податків торкнеться не тільки звітного періоду, а й наступного за ним. Оскільки необхідність в пр...
