ня підприємницької діяльності), податку на майно (щодо майна, використовуваного для здійснення підприємницької діяльності), ПДВ, за винятком ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету при ввезенні товарів на митну територію РФ.
Застосування угод про розподіл продукції пов'язано з необхідністю врахування особливих умов видобутку корисних копалин. Угодою про розподіл продукції є договір, відповідно до якого РФ надає суб'єкту підприємницької діяльності, тобто інвестору, на оплатній основі і на визначений термін виняткові права на пошуки, розвідку, видобуток мінеральної сировини на ділянці надр, зазначеному в угоді, і на ведення пов'язаних з цим робіт. Інвестор зобов'язаний здійснювати проведення зазначених робіт за свій рахунок і на свій ризик.
До спеціальним податковим режимам ставляться:
) система оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогосподарський податок);
) спрощена система оподаткування;
) система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності;
) система оподаткування при виконанні угод про розподіл продукції;
) патентна система оподаткування (з 1 січня 2013 році введена Федеральним законом від 25.06.2012 № 94-ФЗ).
Розглянемо кожен спеціальний податковий режим більш докладно.
. Система оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (ЕСХН). Платниками податків єдиного сільськогосподарського податку визнаються організації та індивідуальні підприємці, які є сільськогосподарськими товаровиробниками. Податкова ставка 6%. Податковою базою є грошове вираження доходів, зменшене на величину витрат. Податковий період - календарний рік.
Звільняються від сплати:
податку на прибуток організацій;
ПДФО в частині, що приносять на підприємницьку діяльність, все інші доходи ПДФО обкладаються, включаючи доходи, що оподатковуються за ставками 9 і 35%;
ПДВ;
податку на майно організацій.
. Спрощена система оподаткування (ССО) - особливий вид податкового режиму, орієнтований на зниження податкового тягаря в організаціях малого бізнесу та полегшення ведення бухгалтерського обліку.
Спрощена систему оподаткування можуть застосовувати організації, у яких:
дохід від реалізації за рік не перевищує 60 млн. руб.;
залишкова вартість основних засобів - не більше 100 млн. руб.;
середня чисельність - не більше 100 чоловік;
які не переведені на ЕНВД і ЕСХН.
Індивідуальні підприємці, у яких:
середня чисельність - не більше 100 чоловік;
які не переведені на ЕНВД і ЕСХН;
що не займаються виробництвом підакцизних товарів.
Звільняються від сплати:
податку на прибуток організацій;
Для індивідуальних підприємців ПДФО в частині, що приносять на підприємницьку діяльність, все інші доходи ПДФО обкладаються, включаючи доходи, що оподатковуються за ставками 9 і 35%;
ПДВ,
податку на майно організацій.
Встановлюються наступні податкові ставки по єдиному податку:
6%, якщо об'єктом оподаткування є доходи,
15%, якщо об'єктом оподаткування є доходи, зменшені на величину витрат.
З 1 січня 2009 року Закону суб'єктів РФ можуть бути встановлені диференційовані податкові ставки в межах від 5 до 15 відсотків залежно від категорій платників податків. Якщо обчислений податок менше 1% від доходів, то сплачується мінімальний податок у розмірі 1% від доходів.
Податковий період - календарний рік.
. Система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності (ЕНВД): передбачає встановлення базової прибутковості для тих видів підприємницької діяльності, в яких утруднено здійснення податкового контролю.
Може застосовуватися при:
а) наданні побутових послуг,
б) наданні ветеринарних послуг,
в) наданні автотранспортних послуг з перевезення пасажирів і вантажів,
г) наданні послуг громадського харчування,
д) наданні послуг розміщення реклами на т/с та ін.
е) послуги з тимчасового розміщення та проживання.
Поставлений дохід - потенційно можливий дохі...
