з відносно високими доходами;
) простоти. При визначенні елементів податку необхідно виходити з того, щоб механізм визначення єдиного податку був максимально простий. Проте насправді він спрощується фіктивно (мабуть), оскільки невідомі його складові, що не видна структура податків, у зв'язку з чим важко здійснити коригування зі зміною економічної ситуації. Регулююча функція при цьому втрачається. Податок перетворюється на просте перерахування певної суми до бюджету, тобто, можливо те, що було при адміністративній системі управління, коли дохід розподілявся по нормативам;
) спрощення обліку та звітності. Згідно з цим принципом суб'єкти звільняються від застосування плану бухгалтерських рахунків і використання способу подвійного запису. Крім того, податкова звітність приймає максимально спрощені форми (сплата на основі патенту, спрощеної декларації). Однак тут передбачається зберегти діючий порядок ведення касових операцій;
) добровільності. Мається на увазі, що перехід платника на спеціальний податковий режим і відмова від нього буде здійснюватися на добровільній основі. Виключення повинне бути зроблено лише для податкового режиму для окремих видів підприємницької діяльності;
) привабливості. Цього можна досягти за рахунок зниження розміру податкового тягаря. Це необхідно зробити для підвищення ділової та інвестиційної активності господарюючих суб'єктів;
) вибірковості. У цьому плані слід визначити коло платників, яким перехід на спеціальний податковий режим буде заборонений. По-перше, тут реалізується обмеження по підприємствам, що використовують особливий порядок ведення бухгалтерського обліку. По-друге, доцільним виглядає обмеження по чисельності працюючих, а не обмеження по величині виручки.
Таким чином, на нашу думку, вся сукупність спеціальних податкових режимів, що діють на території РФ, повинна будуватися на загальних базових принципах, які необхідно закріпити законодавчо.
Видається, що спеціальні податкові режими були введені державою цілях:
підтримки суб'єктів малого підприємництва та розвитку малого бізнесу;
підтримки сільськогосподарського виробника і стимулювання галузі сільського господарства;
залучення інвестицій в розробку надр та стимулювання видобувних і пов'язаних з ними галузей.
Тим самим встановлення спеціальних податкових режимів служить зрештою цілям зміцнення і подальшого розвитку економіки Російської Федерації і є реалізацією регулюючої функції податку (її стимулюючої підфункції).
З іншого погляду, кажучи o цілях запровадження спеціальних режимів оподаткування, можна виділити наступні:
податкового регулювання тієї чи іншої галузі економіки;
спрощення податкового адміністрування.
На даний момент пріоритетним є використання спеціальних податкових режимів як інструментів податкового регулювання, o що йдеться в Основних напрямах податкової політики РФ на 2013 р і на плановий період 2014 і 2015 рр. як стимулювання сфери малого та середнього бізнесу та сільськогосподарського виробництва. Тобто спрощення податкового адміністрування можна розглядати як побічний аспект введення в дію спеціальних режимів оподаткування.
До позитивних моментів застосування спеціальних режимів як інструменту податкового регулювання можна віднести наступні:
можливість значного зниження податкового навантаження на певні сфери економіки;
підвищення інвестиційної активності населення та малого бізнесу;
відмова від використання схем ухилення від сплати податків за загальною системою оподаткування з метою мінімізації виплачуваних державі коштів.
. 2 Спеціальні податкові режими: сутність поняття, види і потенціал розвитку
Традиційна система оподаткування занадто складна для використання її малим підприємством, а також вимагає наявності спеціального професійного штату, що має освіту і знання в області теорії і практики податкового та бухгалтерського обліку. У цьому зв'язку в НК РФ передбачені податкові режими, покликані спростити обчислення та сплату податків для окремих категорій платників податків або окремих видів діяльності.
У разі переходу на ССО, ЕНВД або ЕСХН організації стають платниками єдиного податку взамін податку на прибуток, податку на майно організацій, ПДВ, за винятком ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету при ввезенні товарів на митну територію РФ.
Індивідуальні підприємці, які перейшли на ССО, ЕНВД або ЕСХН, єдиний податок по одному з режимів взамін ПДФО (щодо доходів, отриманих від здійснен...
