Виходячи з цілей, що стоять перед фінансовим плануванням в установі, можна відзначити, що це - складний процес, що включає в себе кілька етапів (Основні етапи фінансового планування на підприємстві див. Додаток А ).
На першому етапі аналізуються фінансові показники діяльності організації за попередній період на основі найважливіших фінансових документів - бухгалтерського балансу, звіту про прибутки і збитки, звіту про рух грошових коштів. Некомерційні організації, такі, наприклад, як лікарні, школи і т. Д., Складають фінансовий план, який називається кошторисом (кошторисом витрат - якщо є бюджетні кошти чи кошторисом доходів і витрат - якщо є інші надходження, причому ці позабюджетні надходження позначаються насамперед ). Основна увага приділяється таким показникам, як обсяг реалізації, витрати, розмір отриманого прибутку. Проведений аналіз дає можливість оцінити фінансові результати діяльності організації і встановити проблеми, що стоять перед нею.
Другий етап - це розробка фінансової стратегії і фінансової політики по основних напрямках фінансової діяльності організації. На цьому етапі складаються основні прогнозні документи, які відносяться до перспективних фінансових планів і включаються в структуру бізнес-плану в тому випадку, якщо він розробляється на підприємстві.
У процесі здійснення третього етапу уточнюються і конкретизуються основні показники прогнозних фінансових документів за допомогою складання поточних фінансових планів.
На четвертому етапі відбувається стикування показників фінансових планів з виробничими, комерційними, інвестиційними, будівельними чи іншими планами і програмами, що розробляються підприємством.
П'ятий етап - це здійснення оперативного фінансового планування шляхом розробки оперативних фінансових планів.
Планування передбачає здійснення поточної виробничої, комерційної та фінансової діяльності організації, що впливає на кінцеві фінансові результати її діяльності в цілому.
Завершується процес фінансового планування на підприємстві аналізом і контролем за виконанням фінансових планів. Даний етап полягає у визначенні фактичних кінцевих фінансових результатів діяльності організації, зіставленні із запланованими показниками, виявленні причин відхилень від планових показників, у розробці заходів щодо усунення негативних явищ.
Фінансове планування на підприємстві включає в себе три основні підсистеми:
перспективне фінансове планування;
поточне фінансове планування;
оперативне фінансове планування.
Кожній з цих підсистем притаманні певні форми розроблюваних фінансових планів і чіткі межі періоду, на який ці плани розробляються (Підсистема фінансового планування див. Додаток Б).
Усі підсистеми фінансового планування перебувають у взаємозв'язку і здійснюються в певній послідовності. Вихідним етапом планування є прогнозування основних напрямків фінансової діяльності організації, здійснюване в процесі перспективного планування. На цьому етапі визначаються завдання і параметри поточного фінансового планування. У свою чергу база для розробки оперативних фінансових планів формується саме на стадії поточного фінансового планування.
1.2 Види фінансового аналізу та Особливості фінансового планування в бюджетних організаціях
Аналізом фінансового стану займаються не лише керівники і відповідні служби організації, але і його засновники, інвестори - з метою вивчення ефективності використання ресурсів; банки - для оцінки умов кредитування і визначення ступеня ризику; поставщики - для своєчасного отримання платежів; податкові інспекції - для виконання плану надходження коштів до бюджету і т.д. Відповідно до цього аналіз поділяється на внутрішній і зовнішній.
Внутрішній аналіз проводиться службами організації, його результати використовуються для планування, контролю та прогнозування ФСП. Його мета - забезпечити планомірне надходження грошових коштів і розмістити власні і позикові кошти таким чином, щоб отримати максимальний прибуток і виключити банкрутство.
Зовнішній аналіз здійснюється інвесторами, постачальниками матеріальних і фінансових ресурсів, контролюючими органами на основі інформації, що публікується звітності. Його мета - встановити можливість вигідного вкладення коштів, щоб забезпечити максимум прибутку і виключити втрати. Зовнішній аналіз має такі особливості:
множинність суб'єктів аналізу, користувачів інформацією про діяльність організації;
різноманітність цілей та інтересів суб'єк...
