умовах передоплати або, навпаки, про можливість зниження відсотка за комерційними кредитами тощо.
Аналіз дебіторської заборгованості та оцінка її реальної вартості полягає в аналізі заборгованості за термінами її виникнення, у виявленні безнадійної заборгованості та формуванні на цю суму резерву по сумнівних боргах. Певний інтерес представляє розгляд динаміки дебіторської заборгованості за термінами її виникнення та/або по періоду оборотності. Такий аналіз дозволяє зробити прогноз надходжень коштів, виявити дебіторів, щодо яких необхідні додаткові зусилля з повернення боргів, оцінити ефективність управління дебіторською заборгованістю [30].
Співвідношення дебіторської та кредиторської заборгованостей характеризує фінансову стійкість фірми і ефективність фінансового менеджменту.
У практиці фінансової діяльності російських фірм часто складається така ситуація, коли стає невигідним зниження дебіторської заборгованості без зміни кредиторської. Зменшення дебіторської заборгованості знижує коефіцієнт покриття. Підприємство набуває ознак неспроможності і стає вразливим з боку податкових органів і кредиторів. Тому фінансові менеджери зобов'язані вирішувати не тільки завдання зниження дебіторської заборгованості, але і її балансування з кредиторською. У цьому випадку важливо вивчити умови комерційного кредиту, наданого фірмі постачальниками сировини і матеріалів.
Аналіз дебіторської заборгованості передбачає розгляд її абсолютної і відносної величин, оцінку їх змін за даними горизонтального та вертикального аналізів балансу. Збільшення статей дебіторської заборгованості можливо але різних причин. Воно може бути викликано необачною кредитною політикою підприємства по відношенню до покупців, нерозбірливим вибором партнерів, неплатоспроможністю і навіть банкрутством деяких споживачів, занадто високими темпами нарощування обсягу продажів, труднощами в реалізації продукції і т.д.
Доцільно проводити аналіз дебіторської заборгованості за термінами освіти (до 1 міс., від 1 до 3 міс., від 3 до 6 міс., від 6 міс. до 1 року, понад 1 року). У балансі дебіторська заборгованість поділяється на два види: заборгованість, платежі по якій очікуються більш ніж через 12 міс. після звітної дати, і заборгованість, платежі по якій очікуються протягом 12 міс. після звітної дати. Очевидно, облік суми заборгованості, що проходить по рахунках, має сенс лише до тих пір, поки існує ймовірність її отримання. Розумно припустити, що ця ймовірність залежить від тривалості періоду погашення дебіторської заборгованості [13].
Таким чином, основними завданнями аналізу дебіторської заборгованості є:
перевірка реальності та юридичної обгрунтованості значаться на балансі підприємства сум дебіторської заборгованості;
перевірка дотримання правил розрахункової і фінансової дисципліни;
перевірка правильності отримання сум за відвантажені матеріальні цінності та повноти їх списання, наявність виправдувальних документів при здійсненні розрахункових операцій та правильності їх оформлення;
перевірка своєчасності та правильності оформлення і пред'явлення претензій дебіторам, а також організація контролю за рухом цих справ і перевірка порядку організації, стягнення сум заподіяної шкоди та інших боргів, що випливають з розрахункових взаємин.
розробка рекомендацій щодо впорядкування розрахунків, зниження дебіторської заборгованості.
Зовнішній аналіз стану розрахунків з дебіторами базується на даних форм № 1 і 5, в яких відображається довгострокова і короткострокова дебіторська заборгованість за видами. Для внутрішнього аналізу залучаються дані аналітичного обліку рахунків, призначених для узагальнення інформації про розрахунки з дебіторами [34].
Аналіз стану дебіторської заборгованості починають з загальної динаміки її обсягу в цілому і по статтях.
Далі аналізується якісний стан дебіторської заборгованості для виявлення динаміки абсолютного і відносного розміру невиправданої заборгованості.
Незалежно від контролюючих заходів з боку підприємства з метою уникнути продажу продукції неплатоспроможним покупцям у бухгалтерії ведеться відповідний журнал-ордер або відомість обліку розрахунків з покупцями і замовниками. На підставі відомості здійснюється ранжування заборгованості за строками оплати рахунків, що допомагає підприємству визначити політику в області управління дебіторською заборгованістю (активами) і розрахунковими операціями.
Всі рахунки до отримання класифікуються за такими групами:
термін оплати не настав;
прострочення від 1 до 30 днів (до 1 місяця);
простроче...
