Стан дебіторської та кредиторської заборгованості, їх розміри і якість роблять сильний вплив на фінансовий стан організації.
З метою управління дебіторською та кредиторською заборгованістю необхідно проводити їх аналіз.
1.2 Методика проведення аналізу дебіторської та кредиторської заборгованості
Вплив на процес управління дебіторською заборгованістю можливе тоді, коли керівництво підприємства та інші посадові особи володіють повною і достовірною інформацією про всі господарські процеси. Формування такої інформації відбувається при взаємодії трьох функцій управління розрахунків з дебіторами: обліку, аналізу та контролю, що дозволяє характеризувати стан дебіторської та кредиторської заборгованості не тільки з кількісної сторони, але і з інших позицій, а також приймати ефективні стратегічні і тактичні рішення.
Різке збільшення дебіторської заборгованості та її частки в поточних активах може свідчити про необачну кредитну політику підприємства по відношенню до покупців або про збільшення обсягу продажів, або неплатоспроможності та банкрутство частини покупців. З іншого боку, підприємство може скоротити відвантаження продукції, тоді рахунки дебіторів зменшаться.
Особливе значення аналіз дебіторської та кредиторської заборгованостей має для банків, інвестиційних фондів і компаній, які, перш ніж надати кредит або здійснити фінансові вкладення, з особливою ретельністю аналізують бухгалтерську звітність клієнтів, у тому числі дебіторську і кредиторську заборгованість [32].
Ефективна організація аналізу та управління дебіторською заборгованістю вирішує наступні завдання, що стоять перед підприємством:
забезпечення постійного і дієвого контролю за станом заборгованості, своєчасним надходженням достовірної та повної інформації про стан і динаміку заборгованості, необхідної для прийняття управлінських рішень;
дотримання допустимих розмірів дебіторської та кредиторської заборгованості і їх оптимального співвідношення;
забезпечення своєчасного надходження коштів по рахунках дебіторів, що виключають можливість застосування штрафних санкцій та нанесення збитків;
виявлення неплатоспроможних і несумлінних платників;
визначення політики підприємства у сфері розрахунків, зокрема надання товарного кредиту, знижок та інших пільг споживачам продукції, отримання комерційних кредитів при розрахунках з постачальниками.
Савицька Г.В. вважає, що в процесі аналізу складання розрахунків потрібно вивчити динаміку, склад, причини і давність утворення заборгованості; для аналізу дебіторської заборгованості використовуються дані II розділу активу балансу, а кредиторської - V розділу пасиву балансу і дані первинного й аналітичного бухгалтерського обліку [22].
Бланк І.А. пропонує на першому етапі аналізу оцінити також рівень дебіторської заборгованості, тобто визначити коефіцієнт відволікання оборотних активів у дебіторську заборгованість, і рівень кредиторської заборгованості, тобто визначити коефіцієнт відволікання поточних (короткострокових) зобов'язань в кредиторську заборгованість [16].
Бернстайн Л.А. пропонує оцінювати якість заборгованості за наступними показниками:
частка сумнівної дебіторської заборгованості в загальній сумі дебіторської заборгованості;
частка простроченої дебіторської заборгованості в загальній сумі дебіторської заборгованості;
частка простроченої кредиторської заборгованості в загальній сумі кредиторської заборгованості;
частка прострочених кредитів і позик (кредити і позики не погашені в строк) у загальній сумі кредитів [13].
Оцінку складу і структури заборгованості виробляти по конкретним покупцям. При цьому Стражев В.І. рекомендує вивчати, який відсоток неповернення дебіторської заборгованості припадає на одного або кількох головних боржників; чи впливатиме неплатіж одним з головних боржників на фінансове становище підприємства [9]. Оцінку складу і структури заборгованості, на думку Бернстайна Л.А., бажано проводити за термінами освіти заборгованостей або строкам їх можливого погашення. Найбільш поширена класифікація передбачає таку угруповання поточної заборгованості: до 30 днів, від 1-го - до 3-х місяців, від 3-6 місяців, від 6-12 місяців, більше 12 місяців.
Аналіз дебіторів передбачає, передусім, аналіз їх платоспроможності з метою вироблення індивідуальних умов надання комерційних кредитів і умов факторингових договорів. Рівень і динаміка коефіцієнтів ліквідності міг привести менеджера до висновку про доцільність продажу продукції тільки на...
