личиною розрахунковою, яка визначається шляхом вирахування із суми активів товариства, прийнятих до розрахунку, суми його пасивів, прийнятих до розрахунку.
Оцінка майна, коштів у розрахунках та інших активів і пасивів проводиться з урахуванням вимог положень з бухгалтерського обліку та інших нормативних правових актів з бухгалтерського обліку. Для оцінки вартості чистих активів організації складається розрахунок за даними бухгалтерської звітності.
До складу активів, прийнятих до розрахунку, включаються необоротні та оборотні активи, що відображаються в розд. I і II бухгалтерського балансу. У Порядку наведені перелік статей з форми бухгалтерського балансу, яку Мінфін Росії Наказом від 22.07.2003 № 67н рекомендував організаціям використовувати при складанні звітності. Згідно з цими рекомендаціями у необоротні активи увійшли нематеріальні активи, основні засоби, незавершене будівництво, дохідні вкладення в матеріальні цінності, довгострокові фінансові вкладення та інші необоротні активи (у тому числі відкладені податкові активи).
У оборотні активи включені запаси, ПДВ по придбаних цінностей, дебіторська заборгованість, короткострокові фінансові вкладення, грошові кошти та інші оборотні активи [2, с.13].
До складу пасивів, що приймаються до розрахунку, включаються: довгострокові зобов'язання за позиками і кредитами та інші довгострокові зобов'язання (у тому числі відкладені податкові зобов'язання); короткострокові зобов'язання за позиками і кредитами; кредиторська заборгованість; заборгованість учасникам (засновникам) по виплаті доходів; резерви майбутніх витрат; інші короткострокові зобов'язання.
У Додатку до Порядку наведено перелік прийнятих до розрахунку активів і пасивів, а також перераховані виключаються з розрахунку активи. Так, в інших оборотних активах не враховується вартість в сумі фактичних витрат на викуп власних акцій, викуплених акціонерним товариством у акціонерів для їх наступного перепродажу або анулювання, і заборгованості засновників (учасників) за внесками до статутного капіталу. Власні акції, викуплені в акціонерів, відбивалися в пасиві балансу як величина, яка зменшує власний капітал організації (рядок 411). З початку ж поточного року у формі бухгалтерського балансу (Додаток 1 до Наказу Мінфіну Росії від 02.07.2010 № 66н) наведені лише укрупнення його статті. Організації самостійно визначають деталізацію показників за статтями балансу (п. 3 Наказу № 66н). І в цьому випадку величина чистих активів буде визначатися як різниця між сукупностями необоротних і оборотних активів, що приводяться в розд. I і II активу бухгалтерського балансу, і довгострокових і короткострокових зобов'язань, що вказуються в розд. IV і V пасиву. З аналізу Порядку випливає, що вартість чистих активів акціонерного товариства (товариства з обмеженою відповідальністю) являє собою:
або сукупність статутного капіталу, додаткового капіталу, резервного капіталу та чистого прибутку (за її наявності),
або різниця між сукупністю статутного капіталу, додаткового капіталу та резервного капіталу та сумою збитку (при його наявності) [2, с.17].
Таким чином, розрахунок чистих активів не просто формальна процедура, а, по-перше, важливий елемент аналітичного процесу і, по-друге, виконання вимог чинного законодавства.
Наявність різних методів і прийомів визначення чистих активів обумовлене специфікою діяльності різних фінансових установ та організаційно-правових видів юридичних осіб.
Відзначимо, що така велика кількість методів і методик визначення чистих активів і власних коштів обумовлюється постійною зміною, трансформацією і змінами різних прийомів визначення чистих активів, а також постійною зміною економічного стану в країні, зміною законодавства і т. д.
1.3 Аналіз методики розрахунку вартості чистих активів
Вартість чистих активів - виключно важливий показник, який вказує на реальну вартість організації і характеризує ступінь ліквідності її балансу на певну звітну дату, тобто ймовірність безпроблемного закриття («згортання») статей балансу в разі ліквідації організації. Так, якщо величина чистих активів організації більше її статутного фонду, то повне погашення наявних зобов'язань (перед бюджетом і кредиторами) і розділ майна між засновниками, як правило, протікають без особливих труднощів.
У загальних рисах економічну суть чистих активів можна представити таким чином. Якщо баланс організації виразити через рівність її активів (А) і пасивів, а пасиви позначити як суму капіталу (К) і фінансових зобов'язань (О), то рівність (баланс) активів і пасивів можна записати у вигляді формули:
А=К + О
У даній форму...
