лі чисті активи представлені (в спрощеному вигляді) через капітал К, який після перетворення формули визначається як різниця між активами організації та її фінансовими зобов'язаннями
К=А - О
У міжнародній термінології цей показник називають чистим майном.
При складанні розрахунку вартості чистих активів організації слід керуватися:
- Інструкцією lt; # justify gt; Вид актіваБухгалтерскій рахунок, на якому відображається вартість актіваСтоімость, за якою актив приймається до розрахунку вартості чистих актівов1. Сировина і матеріали (основні і допоміжні, в т.ч. будівельні і передані в переробку на сторону; паливо; тара і тарні матеріали; покупні напівфабрикати і комплектуючі вироби; конструкції; деталі та запасні частини; інші матеріали) 10Фактіческая вартість з урахуванням витрат на заготовку названих матеріальних цінностей (рахунок 15), сум відхилень вартості, що виникли при придбанні сировини і матеріалів (рахунок 16), і за вирахуванням відображеної за кредитом рахунка 14 суми створених резервів під зниження вартості цих матеріальних цінностей (у разі створення таких резервів) 2. Тварини на вирощуванні та откорме113. Незавершене проізводство20, 23, 294. Напівфабрикати власного проізводства215. Окремі предмети в складі оборотних коштів (інвентар та господарські речі; спецодяг і спецоснащення; інші засоби праці, що належать до окремих предметів у складі оборотних коштів) 10Остаточная стоімость6. Витрати на реалізацію (витрати обігу та комерційні витрати), що припадають на залишок нереалізованих товарів (продукції) (примітка 1) 44Сумми, прийняті на облік та підтверджені документально7. Витрати майбутніх періодів (в т.ч. курсові різниці та суми ПДВ, сплачені після закінчення 60 днів з моменту відвантаження об'єктів) 97Сумма фактичних расходов8. Інші запаси і витрати (наприклад, брак у виробництві) 28Сумми, прийняті на облік та підтверджені документально
У стор.5 розрахунку не вказуються вартість готової продукції і товарів (в т.ч. відвантажених), а також вартість виконаних етапів по незавершених робіт. Інформація про ці показниках наводиться в окремих рядках розрахунку;
при заповненні стор.6 - готова продукція і товари (дебет рахунків 40, 41, 43), що відображаються у сумі фактичної собівартості (примітка 2) або покупної вартості (останнє стосується товарів, якщо при оприбуткуванні в їх вартість не включаються транспортно-заготівельні витрати);
при заповненні стор.7 - товари відвантажені (дебет рахунку 45), що відображаються за повної виробничої собівартості, а також вартість виконаних етапів по незавершених робіт (дебет рахунку 46), яка наводиться в сумі, прийнятої в договорі (як правило, по кошторисної вартості);
при заповненні стор.8 - дебіторська заборгованість (за винятком заборгованості учре?? ІТЕЛ (учасників) організації за їхніми вкладами до статутного фонду, відображеної за дебетом рахунка 75), відображена у фактичному її розмірі. Склад показників, що враховуються при заповненні стор.8 розрахунку, наступний:
Вид актіваБухгалтерскій рахунок, на якому відображається вартість актіваСтоімость, за якою актив приймається до розрахунку вартості чистих актівов1. Дебіторська заборгованість покупців і заказчіков62Неоплаченная вартість відвантаженої продукції і товарів, виконаних робіт, наданих послуг2. Дебіторська заборгованість постачальників і подрядчіков60Сумма виданих (перерахованих) авансів (завдатку) по аналітичних рахунках і субсчетам3. Заборгованість різних дебіторов764. Інша дебіторська задолженность68, 69, 70, 71, 73, 94Фактіческій розмір
При заповненні стор.8 слід враховувати, що у випадку якщо організація утворює резерви по сумнівних боргах (за кредитом рахунка 63), показники дебіторської заборгованості, у зв'язку з якими створені ці резерви, повинні прийматися в розрахунок з відповідним зменшенням їх балансової вартості на суму створених резервів.
До складу іншої дебіторської заборгованості включаються:
а) суми переплати з податків і зборів, а також відрахувань по соціальному страхуванню і забезпеченню - у фактичному розмірі (дебет рахунків 68 і 69);
б) заборгованість працівників організації, пов'язана з оплатою їх праці, - у фактичному розмірі (за наявності дебетового сальдо за рахунком 70);
в) утворилася заборгованість окремих підзвітних осіб за виданими ним коштами (у т.ч. в іноземній валюті) на відрядження й на господарські потреби організації - в сумі, що підлягає поверненню (дебетове сальдо аналітичних рахунків і субрахунків рахунка 71);
г) заборгованість за розрахунками з персоналом за іншими операціями - у сумі, що підлягає поверненню (дебетове сальдо аналітичних рахунків і субрах...
