НК РФ.
У ст. 23 НК РФ закріплені основні обов'язки платників податків і зборів, при цьому їх перелік не є вичерпним. Так, уявлення витребуваних податковим органом документів є обов'язком заявника чинності подп. 9 п. 1 ст. 23 і п. 1 ст. 93 НК РФ (див., Наприклад, Постанова ФАС Північно-Західного округу від 26 квітня 2006 № А66-6969/2004). Наказом ФНС Росії від 21 квітня 2009 року № ММ - 7-6/252 @ затверджено форми повідомлень платниками податків відомостей, передбачених п. П. 2, 3 ст. 23 НК РФ. Слід зазначити, що за невиконання податкових обов'язків платниками податків і зборів гл. 16 НК РФ передбачена відповідальність [13].
Так, відповідно до ст. 23 НК РФ платники податків зобов'язані:
) сплачувати законно встановлені податки;
) стати на облік у податкових органах, якщо такий обов'язок передбачений НК РФ;
) вести в установленому порядку облік своїх доходів (витрат) та об'єктів оподаткування, якщо такий обов'язок передбачений законодавством про податки і збори;
) подавати в установленому порядку до податкового органу за місцем обліку податкові декларації (розрахунки), якщо такий обов'язок передбачений законодавством про податки і збори;
) подавати до податкового органу за місцем проживання індивідуального підприємця, нотаріуса, що займається приватною практикою, адвокати, котрі заснували адвокатський кабінет, за запитом податкового органу книгу обліку доходів і витрат і господарських операцій; подавати до податкового органу за місцем знаходження організації бухгалтерську звітність відповідно до вимог, встановлених Федеральним законом «Про бухгалтерський облік» [13], за винятком випадків, коли організації відповідно до зазначеним Федеральним законом не зобов'язані вести бухгалтерський облік або звільнені від ведення бухгалтерського обліку ;
) подавати до податкових органів та їх посадовим особам у випадках і в порядку, які передбачені НК РФ, документи, необхідні для обчислення і сплати податків;
) виконувати законні вимоги податкового органу про усунення виявлених порушень законодавства про податки і збори, а також не перешкоджати законній діяльності посадових осіб податкових органів при виконанні ними своїх службових обов'язків;
) протягом чотирьох років забезпечувати схоронність даних бухгалтерського та податкового обліку та інших документів, необхідних для обчислення і сплати податків, у тому числі документів, що підтверджують отримання доходів, здійснення видатків (для організацій та індивідуальних підприємців), а також сплату (утримання) податків;
) нести інші обов'язки, передбачені законодавством про податки і збори.
Крім перерахованих вище обов'язків п. 2 ст. 23 НК РФ передбачає додаткові обов'язки для платників податків - організацій і індивідуальних підприємців.
Платники податків підрозділяються на податкових резидентів і податкових нерезидентів.
Платниками податків як резидентами, так і не резидентами можуть бути як фізичні, так і юридичні особи.
Для фізичних осіб статус резидента відіграє важливу роль при застосуванні ставки оподаткування з податку на доходи фізичних осіб, яка складає 13% для податкових резидентів і 30% для податкових нерезидентів. Платник податків, який не є податковим резидентом Російської Федерації, не має права на стандартні, соціальні та майнові відрахування.
Відповідно до ч. 2 ст. 207 НК РФ податковими резидентами Російської Федерації визнаються фізичні особи, які фактично знаходяться на території Російської Федерації не менше 183 днів у календарному році.
Документами, що підтверджують фактичне перебування фізичних осіб на території РФ, можуть бути: довідка з місця роботи, видана на підставі відомостей з табеля обліку робочого часу, копія паспорта з відмітками органів прикордонного контролю про перетин кордону, документи, оформлення в порядку, встановленому законодавством РФ, на підставі яких фізична особа може розглядатися в якості податкового резидента РФ.
Заяви платників податків з питання видачі підтвердження статусу податкового резидента Російської Федерації для цілей застосування угод (конвенцій) про уникнення подвійного оподаткування можуть бути спрямовані в МІ ФНС Росії по ЦОД поштою або передані безпосередньо в експедицію ФНС Росії.
Податковими резидентами юридичні особи визнаються в тому випадку, якщо вони зареєстровані на території Російської Федерації.
Юридичні особи, зареєстровані на території іноземної держави, вважаються податковими нерезидентами.
Усі платники податків - як фізичні, так і юридичні особи - повинні мат...
