них правопорушень у сфері митної справи, уточнення порядку розрахунків з іноземними контрагентами.
Перевірці піддаються такі документи, як бухгалтерська звітність організації (всі форми звітності), представлена ??податковою інспекцією, а також представлені банком документи з розрахунків з іноземними партнерами.
Бухгалтерська звітність організації є основним джерелом проведення аналізу фінансового стану організації, при якому визначаються показники фінансової стійкості, платоспроможності та ліквідності підприємства. Подібний аналіз дозволить виявити підприємства, які є неплатоспроможними, якісно поліпшити діяльність підрозділів митної інспекції з протидії «фірм-одноденок».
На третьому етапі проводиться аналіз зовнішньоекономічної діяльності перевіреній організації.
Основними документами і джерелами інформації даного етапу підготовчих заходів є електронна база даних митного органу та декларації на товари з доданими до них документами.
Про результати підготовчої роботи доповідається письмово начальнику митниці з одночасним поданням проекту рішення про проведення митної перевірки, готується вимога керівнику особи, що перевіряється про подання документів і відомостей.
В залежності від завдань митної перевірки використовуються різні перевірочні заходи, основні з яких розглянуті в наступному параграфі даної глави курсової роботи.
. 2 Методи проведення митної перевірки
При проведенні митної перевірки здійснюються контрольно-інспекційні заходи, в ході яких з декількох джерел і різними методами отримують дані, що свідчать про наявність ознак порушення підприємством законодавства Митного союзу про митну справу, що можуть служити підставою для порушення справи про адміністративне правопорушення, або відсутність таких ознак. Під даними, що свідчать про ознаки порушень митних правил, або їх відсутності розуміється інформація, документи і відомості, отримані в ході перевірки, як від підприємства, що перевіряється, так і від третіх осіб, а також інформація, отримана в результаті аналізу таких відомостей і документів, що дозволяє оцінити достовірність даних бухгалтерського обліку та звітності підприємства та їх відповідність вимогам законодавства РФ.
Особлива увага приділяється достовірності даних, отриманих від підприємства, що перевіряється.
Джерелами отримання таких даних можуть бути:
первинні документи, регістри бухгалтерського обліку підприємства;
результати попередніх перевірок;
бухгалтерська звітність;
результати зіставлення різних документів організації, а також їх зіставлення з даними ДТ і інших документів, представлених при митному декларуванні товарів;
результати огляду територій та приміщень, а також результати огляду та огляду товарів;
результати інвентаризації майна організації;
інші джерела в рамках чинного законодавства РФ.
Методи, використовувані при проведенні митної перевірки, можуть включати методи документального контролю і методи фактичного контролю (зіставлення параметрів товарів із заявленими про них відомостями). Угруповання методів представлена ??на рис. 2.2.
Рис. 2.2. Методи контролю, використовувані при проведенні митної перевірки
До методів документального контролю відносяться методи формально-правової перевірки документів, методи перевірки достовірності відображених в документах операцій, фінансовий аналіз. Методи формально-правової перевірки документів полягають у перевірці дотримання правил складання та автентичності оформлення документів, а також у перевірці дотримання правил обліку окремих господарських операцій, тобто відповідності відображених у документах операцій встановленим правилам.
До методів перевірки достовірності відображених в документах операцій можна віднести:
зіставлення даних документів, що відображають операції, з даними документів, які стали підставою для цих операцій;
отримання інформації від третіх осіб про реальність залишків на рахунках грошових коштів, рахунків розрахунків і т.д.;
перевірка записів у регістрах бухгалтерського обліку та звітності, правильності кореспонденції рахунків;
проведення аналітичних процедур (аналіз і оцінка отриманої перевіряючими інформації, дослідження найважливіших фінансових і економічних показників організації з метою виявлення неправильно відображених у бухгалтерському обліку фактів господарської діяльності);
простежування (перевіряю...
