виконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання.
ввезення товарів на митну територію РФ.
У оподатковуваний оборот також включаються будь-які отримані організацією грошові кошти, якщо їх отримання пов'язані з розрахунками в рахунок майбутніх поставок товарів (робіт, послуг), суми отримані в порядку часткової оплати за реалізовані товари (роботи, послуги) , у вигляді фінансової допомоги, на поповнення фондів спеціального призначення. Місце реалізації товарів (робіт, послуг) є ключовим поняттям, використовуваним при обчисленні ПДВ, оскільки об'єктом обкладення ПДВ є реалізація товарів (робіт, послуг) тільки на території РФ.Данний принцип покладено в основу побудови системи непрямого оподаткування, тобто товари, роботи і послуги повинні оподатковуватися там, де вони споживаються.
Місцем реалізації товарів визнається територія Російської Федерації, за наявності одного або декількох наступних обставин: товар знаходиться на території Російської Федерації і не відвантажується і не транспортується небудь товар в момент початку відвантаження або транспортування знаходиться на території Російської Федерації. До 1 січня 2001 року не було передбачено визначення місця реалізації. Однак, на практиці дане питання вирішувалося виходячи з аналогічних принципів.
Місцем реалізації (робіт, послуг) визнається територія Російської Федерації, якщо роботи (послуги) пов'язані безпосередньо з нерухомим майном (за винятком повітряних, морських суден і суден внутрішнього плавання, а також космічних об'єктів), що знаходяться на території РФ.
Місцем реалізації послуг також визнається територія Російської Федерації, якщо транспортні засоби за договором фрахтування, що припускає перевезення (транспортування) на цих транспортних засобах, надаються російськими організаціями та індивідуальними підприємцями і пункт відправлення та (або) пункт призначення знаходяться на території РФ.
Місцем реалізації робіт (послуг) не визнається територія Російської Федерації, якщо:
роботи (послуги) пов'язані безпосередньо з нерухомим майном (за винятком повітряних, морських суден і суден внутрішнього плавання, а також космічних об'єктів), які перебувають за межами території РФ.
роботи (послуги) пов'язані безпосередньо з перебувають за межами території Російської Федерації рухомим майном, а також з розташованими за межами території РФ повітряними, морськими суднами і суднами внутрішнього плавання.
послуги фактично опиняються за межами території Російської Федерації у сфері культури, мистецтва, освіти (навчання), фізичної культури, туризму, відпочинку та спорту;
покупець робіт (послуг) не здійснює діяльність на території Російської Федерації;
послуги з перевезення (транспортування) та послуги (роботи), безпосередньо пов'язані з перевезенням, транспортуванням, фрахтованием.
Якщо реалізація робіт (послуг) носить допоміжний характер по відношенню до реалізації основних робіт (послуг), місцем такої допоміжної реалізації визнається місце реалізації основних робіт (послуг).
Документами, що підтверджують місце виконання робіт (надання послуг), є: контракт, укладений з іноземними або російськими особами та документи, що підтверджують факт виконання робіт (надання послуг).
Законодавством передбачені операції, що не підлягають оподаткуванню (звільняються від оподаткування). Це надання орендодавцем в оренду на території Російської Федерації приміщень іноземним громадянам та організаціям, акредитованим в нашій країні і якщо законодавством відповідної держави передбачений аналогічний порядок щодо громадян РФ.
Не підлягає оподаткуванню реалізація на території Російської Федерації медичних товарів вітчизняного та зарубіжного виробництва за переліком, затвердженим Урядом Російської Федерації; також медичних послуг; товарів, поміщених у митний режим магазину безмитної торгівлі.
Звільнено від оподаткування роботи (послуги) з виробництва кінопродукції, виконуваних (надаються) організації кінематографії, прав на використання (включаючи прокат і показ) кінопродукції, що отримала посвідчення національного фільму; послуги, що надаються безпосередньо в аеропортах РФ і повітряному просторі РФ з обслуговування повітряних суден, включаючи аеронавігаційне обслуговування.
Операції не підлягають оподаткуванню (звільняються від оподаткування) за наявності у платників податків, що здійснюють ці операції, відповідних ліцензій на здійснення діяльності, ліцензованої відповідно до законодавства Російської Федерації.
Звільнення від оподаткування не застосовується при здійсненні підприємницької діяльності в інтереса...
