у законодавстві чітких критеріїв для оцінки дій платника податків з податкового планування.
Необхідність застосування корпоративного податкового планування в основному залежить від тяжкості податкового гніту. У випадку, коли податки займають більшу частину всіх витрат господарюючого суб'єкта, то податкове планування приймає глобальний характер і стає головним елементом всієї управлінської роботи організації. При цьому нагляд за податковими питаннями необхідно здійснювати на рівні керівництва.
У Російській Федерації досить значні масштаби втрат бюджету, пов'язані з ухиленням від сплати податку та застосуванням різноманітного роду схем. Аналіз практики податкового планування в Росії показує, що достатньо масовий характер носить прагнення ухилитися від сплати податків.
Чинне законодавство не містить чітких критеріїв, за допомогою яких, можна визначити чи правомірна дана ситуація мінімізації оподаткування або це незаконне ухилення від сплати податків. Необхідно відзначити, що судова практика є суперечливою і відносить однакові дії платників податків в одному випадку до правомірної діяльності, а в іншому до правопорушення.
Законодавством не встановлено межі податкової мінімізації, що призводить до наступного ряду негативних наслідків:
? Виникнення правової невизначеності, яка призводить до сваволі і чиновницькому свавіллю з боку податкових органів щодо платників податків. З'являються ситуації, в яких неможливо чітко визначити правомірні дії платника податків щодо зниження податкових платежів;
? відсутні чіткі критерії законної податкової мінімізації, які стримують ділову активність господарюючих суб'єктів. У випадку, коли платники податків здійснюють нестандартні raquo ;, але і в той же час не заборонені законодавством господарські операції, їм необхідно постійно озиратися на реакцію податкових органів;
? прагнення податкових органів максимально виключати можливості використання незаконних методів ухилення від податків, часто призводить до притягнення до відповідальності законослухняних платників податків за їхні дії, які за формальними ознаками потрапили під тіньову схему;
? в сформованих умовах невизначеності правової основи мінімізації податкових платежів знижується довіра господарюючих суб'єктів до державних органів, і як наслідок втрачається авторитет державної влади для платників податків;
? відсутні межі законної податкової мінімізації, які впливають на зниження інвестиційної привабливості російської економіки.
Чинне законодавство Росії не містить склалася цілісної системи методів розмежування податкового планування та ухилення від сплати податків. Законодавство передбачає інструменти для припинення незаконного зниження та ухилення податкового тягаря платників податків. Деякі з них: перекваліфікація угод і статусу платника податків; зміна в цілях оподаткування ціни як умови угоди, яка укладена платником податків; податкові зобов'язання визначаються розрахунковим шляхом; залучення до солідарного або субсидиарному виконанню податкового обов'язку; оспорювання реєстрацію юридичних осіб.
Також величезна перешкода для здійснення ефективного податкового планування - це суперечлива судова практика, коли в стінах одного суду різні судові склади не можуть прийти до єдиної думки.
Отже, з усього вищесказаного, можна підвести наступний підсумок: основними причинами, які перешкоджають ефективному корпоративному податковому плануванню, є:
· мінлива і нестабільна макроекономічна ситуація в РФ;
· відсутнє чітке розмежування між податковим плануванням і ухиленням від сплати податків;
· недостатньо пророблена податкове законодавство і існування великої кількості прогалин;
· суперечлива судова практика у сфері податкового планування.
. 2 Перспективи розвитку корпоративного податкового планування в РФ
Безсумнівно, у податкового планування існує майбутнє. І швидше за все між державою та платниками податків завжди буде захоплююча гра. На своєчасні державні заборони платник податків буде шукати нові схеми. У відповідь на це держава буде прикривати законодавчі лазівки, що дозволяють реалізувати подібні схеми.
Мінфіном Росії були обнародувані найважливіші напрями податкової політики на 2015-2017 роки. Податкові реформи будуть спрямовані на боротьбу з ухилянням від податків. Компенсувати збитки бюджету через негативних прогнозів розвитку російської економіки чиновники планують за рахунок збільшення податкового навантаження на бізнес. Тільки торік обіцяли не робити цього.
...
