авилом витрати приймаються до відрахування тільки в тих випадках, коли вони можуть бути підтверджені документально.
Витрати, підтверджені документально, не можуть враховуватися одночасно з витратами в межах встановленого нормативу в розмірі 20%.
3. Загальний порядок визначення та розрахунку податкової бази при отриманні доходу.
Податкова база з ПДФО являють собою грошове вираження доходів платника податку, а якщо доходи оподатковуються за ставкою ПДФО у розмірі 13%, - то грошове вираження доходів, зменшених на податкові відрахування.
При визначенні податкової бази враховуються всі доходи платника податку, отримані в грошовій і натуральній формах, а так само у вигляді матеріальної вигоди.
Якщо ставка ПДФО одна, то податкова база загальна.
Це означає, що податкову базу по доходах, оподатковуваним за однією ставкою, слід визначати сумарно.
Утримання з доходів платника податку податкову базу не зменшують. (Приклад утримань: аліменти, оплата за кредит, оплата комунальних послуг, оплата навчання та ін.)
Податкова база визначається тільки в рублях.
. 1 Порядок визначення та розрахунку податкової бази при отриманні доходу у натуральній формі
Доходами в натуральній формі визнаються, отримані податко-ом товари, інше майно, виконані для нього роботи, надані послуги. До таких доходів відносяться:
повна або часткова оплата за платника податків товарів, робіт, послуг (наприклад, електричної, теплової енергії, інших комунальних послуг);
оплата за фізичну особу майнових прав (наприклад, частки або частини частки у праві власності на нерухомість);
оплата праці в натуральній формі;
надані платнику податків безоплатно або з частковою оплатою товари, роботи, послуги;
Порядок визначення та розрахунку податкової бази при отриманні доходу у вигляді матеріальної вигоди.
Такий дохід може виникати в наступних випадках:
) При економії на відсотках за користування позиковими коштами, отриманими від організацій або індивідуальних предприним-їй;
Якщо позика отриманий в рублях, то податкова база визначається як перевищення суми відсотків по позиці, обчисленої виходячи з 2/3 діючої ставки рефінансування Банку Росії, над сумою відсотків, обчисленої виходячи з умов договору.
При розрахунку податкової бази потрібно взяти ставку рефінансування, що діє на день сплати платником податків:
) Наступний вид матеріальної вигоди - матеріальна вигода, яка отримана платником податку при придбанні товарів за цивільно-правовим договором у організацій і фізичних осіб.
Податкова база в даному випадку визначається як різниця між ціною, за якою ідентичні товари реалізуються третім особам, які не є взаємозалежними, і ціною їх реалізації платнику податків.
) При придбанні цінних паперів і фінансових інструментів термінових угод. Вона виникає в тих випадках, коли цінні папери або фінансові інструменти термінових угод придбані платником податку за ціною нижче ринкової.
Податкова база в даному випадку являє собою різницю між ринковою вартістю цінних паперів і сумою фактичних витрат платника податку на їх придбання.
Розглянемо на прикладі:
Заміжній вчительці англійської мови, що має дочку у віці 13-ти років, нарахована заробітна плата за основним місцем роботи:
у січні - 5800 руб. ;
в лютому - 5850 руб. ;
в березні - 5 920 руб. ;
у квітні - 7000 руб. ;
в травні - 10 200 руб. ;
в червні - 10350 руб.
. Стандартні податкові відрахування з податку на доходи фізичних осіб надаються за заявою на основному місці роботи.
. Отримано дохід від продажу приватизованої квартири в березні у розмірі 1100000 крб. Квартира перебувала у власності 2 роки. Біля джерела податок не сплачено.
. Отримано згідно з рішенням суду відшкодування моральної шкоди в сумі 20000 руб.
. У січні нарахована матеріальна допомога - 2000 руб.
Завдання: розрахувати фактично сплачений податок на доходи з фізичних осіб за півріччя та суму податку, що підлягає доплаті за податковою декларацією.
Рішення:
) Знайдемо ЗП за півріччя:
