ВВПСтавка податку на прибуток,% Граничні ставки податків на працю,% ** Ставка ПДВ,% Росія (2010) 32,0 (27,9 *) 8,06,75,11,420,047,020,0В середньому по країнах ОЕСР (2009) 34,812,510,89,01,8Страни Західної Европы36,0Великобритания34,314,310,36,84,228,038,820,0Франция41,910,410,616,13,434,452,019,6Германия37,011,510,513,90,930,263,319,0Испания30,710,38,312,12,330,048,118,0Сопоставимые з Росією страны32,2Чехия34,87,911,516,10,419,048,620,0Греция29,411,510,513,90,924,050,819,0Венгрия39,110,414,913,00,919,071,525,0Корея25,68,28,45,83,224,229,110,0Польша34,38,113,011,41,219,036,122,0Португалия35,28,113,011,41,226,547,120,0Словакия29,36,210,512,00,419,044,419,0Словения37,98,413,214,10,619,0Н.д.Н.д.Турция24,65,811,06,10,920,042,118,0
При зіставленні російської податкової системи з іншими країнами (представленому в таблиці 1) необхідно приймати по увагу її важливі відмінні риси.
Головна особливість полягає в тому, що значна частина податкових доходів являє собою інструмент вилучення державою природної ренти, одержуваної при видобутку корисних копалин (насамперед вуглеводнів).
Якщо в більшості нафтовидобувних країн видобуток ведуть в основному державні компанії і таким чином бюджет отримує природну ренту в основному через прибуток таких компаній, то в Росії природна рента вилучається державою (як власником корисних копалин) головним чином за допомогою податків.
Цю функцію виконують два інструменти: податок на видобуток корисних копалин (ПВКК) і експортні мита. Використання експортних мит являє собою вибіркове оподаткування експортних поставок, тобто спрямоване на формування відносно низьких внутрішніх цін на енергоносії. У сумі ПВКК і експортні мита забезпечують майже 30% всіх доходів бюджетної системи.
На рис. 2 видно, що c точки зору структури податкового навантаження (2010) першими за значимістю є надходження ПДВ та експортних мит - внесок кожного в доходи бюджетної системи складає більше 5,5% ВВП.
Потім слідують надходження за соціальними внесками - близько 5,2% ВВП, потім податки на прибуток і дохід, кожний з яких забезпечує по 4% ВВП.
Рис. 2. Надходження основних видів доходів (2010)
Структура податкового навантаження в Росії, таким чином, істотно відрізняється від податкової структури європейських країн - в Росії внесок рентної складової становить порядку 27% податкового навантаження. На частку податків на прибуток і дохід припадає близько чверті сукупного податкового навантаження - в середньому по країнах ОЕСР цей показник знаходиться на рівні 36%. Податки на споживання в Росії складають 21% податкового навантаження, в країнах ОЕСР - 30%. Соціальні внески мають близько 16%, що на 9 п.п. нижче, ніж у країнах ОЕСР.
Рис. 3. Структура податкового навантаження за видами податків (2010)
Основна частина податків, вилучаються природну ренту, надходить, природно, з нафтогазового сектора. Для того щоб відокремити вилучення ренти від оподаткування доходів та економічної діяльності, можна розрахувати податкове навантаження в решті економіці. За нашими оцінками податкове навантаження на «ненафтогазовий» сектор економіки коливалася в останні роки в діапазоні 26-29% і перебувала на рівні 27% в 2010 році (рис. 4).
Рис. 4. Податкове навантаження за секторами економіки, у% від доданої вартості
Таким чином, податкове навантаження в НЕ сировинному секторі економіки зближує її з низкою «ринків, що формуються», що мають порівняно низьку податкове навантаження (як Туреччина чи Ю.Корея, де цей показник становить близько 25%).
2.2 Аналіз надходження податкових платежів у федеральний бюджет за 9 місяців 2011 - 2012
Зміни, внесені і в першу, і в другу частини Податкового Кодексу РФ Федеральним Законом № 229 - ФЗ від 27.07.2010, стосуються широкого кола питань. Частина змін закріплює нові правила, частина уточнюючий характер. Найбільш значимі для платників податків зміни в податковому законодавстві розглянуті в даному новинному випуску.
Більшість змін, про які піде мова, набула чинності з 2 вересня 2010 року. Однак деякі зміни набудуть чинності тільки з 1 січня 2011 року. Слід звернути увагу на той факт, що ряд змін буде мати зворотну силу і поширюватися на правовідносини, що виникли з початку 2010 р Про таких особливостях ми обов'язково згадаємо при розгляді конкретних змін.
Одним з позитивних для платників податків змін є істотне розширення електронного документообігу з податковими органами. Так, згідно зі змінами по телекомунікаційних каналах зв'язку тепер допускається передача великої кількості документів, крім декларацій і розрахунків. Це повід...
