ій податковій групи у формуванні доходів бюджету, що особливо важливо з точки зору ефективності та перспективності відповідних податків та їх груп. Вона дозволяє також визначити цільову спрямованість податкової системи: перевага непрямих податків зазвичай свідчить про її націленості на вирішення переважно фіскальних завдань, а також про рівень «цивілізованості» податкової системи, її відповідність світовим стандартам на основі порівняльного аналізу основних пропорцій податкової системи.
Необхідність податкової класифікації багато в чому пов'язана з ускладненням податкових систем, потребою вдосконалення процесу управління оподаткуванням. Тому класифікація податків як особливий розділ податкової науки має порівняно коротку історію, хоча основні класифікаційні ознаки відомі з давніх часів. Особливу увагу в податковій класифікації зазвичай приділяється діленню податків на прямі і непрямі.
Прямі податки мають в якості об'єкта оподаткування дохід (прибуток) фізичних та юридичних осіб, майно, природні ресурси та інші фактори, що сприяють отриманню доходів. Суми прямих податків знаходяться в безпосередній залежності: при прибутковому оподаткуванні - від фінансових результатів економічної діяльності господарюючих суб'єктів і особистих доходів фізичних осіб; при поимущественного та ресурсному (рентному) обкладанні - від вартості майна та обсягів природних ресурсів, що використовуються з метою отримання доходів. До прямих податків відносяться: податок на прибуток (дохід) організацій; податок на доходи від капіталу; прибутковий податок з фізичних осіб; податок на користування надрами; податок на відтворення мінерально-сировинної бази; податок на додатковий прибуток від видобутку вуглеводнів; лісовий податок; водний податок; транспортний податок; податок на майно організацій; податок на нерухомість; земельний податок; податок на майно фізичних осіб; податок на успадкування або дарування. Незважаючи на те що в кількісному відношенні вони складають половину переліку податкової системи і їх набагато більше, ніж непрямих, роль цих податків у сучасній російській практиці оподаткування ще недостатня.
Непрямі податки стягуються з операцій з реалізації товарів, робіт і послуг, експорту та імпорту товарів і тому подібних операцій. Суми податків визначаються у вигляді надбавки до ціни товару (за акцизами) або у відсотках: до доданої вартості (по податку на додану вартість), до виручки від реалізації або до виручки від продажів (по податку з продажів). У податковій теорії ставлення до непрямих податків неоднозначно. Ці податки вважаються вкрай несправедливими, оскільки вони через механізм цін в кінцевому рахунку перекладаються на населення, яке і є реальним платником непрямих податків. У той же час визнається, що непрямі податки мають ряд переваг в якості джерела бюджетних доходів. Вони набагато менше, ніж прямі податки, залежать про т циклічних коливань кон'юнктури, тому є більш надійним бюджетним джерелом. У зв'язку з цим непрямі податки широко застосовуються у світовій практиці, вони містяться в податковій системі кожної країни і відіграють у ній дуже істотну роль.
ГЛАВА II. АНАЛІЗ ПОДАТКОВОЇ ПОЛІТИКИ НА СУЧАСНОМУ ЕТАПІ В РОСІЇ
2.1 Особливості податкової політики в Росії
У 2000-і роки податкова система зазнала значних змін, загальний напрямок яких можна охарактеризувати як перенесення податкового навантаження на сировинний сектор при її зниженні в решті економіці. При цьому загальний рівень податкового навантаження до початку міжнародної фінансової кризи залишався порівняно стабільним, складаючи 35-36% ВВП (рис. 1.).
Рис. 1. Податкове навантаження в Росії
За величиною податкового навантаження Росія формально близька до країн Східної Європи (Польща, Угорщина, Чехія), де цей показник становить 35-39% ВВП. Проте слід враховувати, що абсолютний рівень податкового навантаження в цілому по економіці в Росії не дуже добре ілюструє реальну податкове навантаження на економіку. Причиною цього є особливість механізму розрахунку рентних платежів, про яку буде сказано нижче, ведуча до того, що даний показник зростає в період високих цін на нафту і падає в період низьких. Для того щоб виключити вплив коливань зовнішньої кон'юнктури на податкове навантаження, доцільно визначати «Стандартну податкове навантаження», розраховану при постійних світових цінах на нафту (20 доларів за барель). Як видно з рис. 5, рівень стандартної податкового навантаження в Росії досить стабільний і не перевищує 30%.
Таблиця 1. Податкове навантаження - міжнародні порівняння
Податкове навантаження, у% ВВПНалогі на при-бувальщина і дохід, у% ВВПНалогі на споживання, у% ВВПСоціаль- ниє внески,% ВВПНалогі на майно,% ...
