іє держава в даний момент, можуть істотно відрізнятися від планової суми, а як наслідок - виникнення профіциту або дефіциту бюджету. Внаслідок цього, вивчення доходів є однією з найбільш важливих напрямків роботи Міністерства фінансів РФ.
2.2 Порядок обчислення і справляння податку на прибуток на прикладі організації
. Вироблено 50 тис. Од. продукції, відвантажено покупцям -. 80 тис. Од. продукції., у тому числі 10 тис. од. продукції, виробленої в минулому податковому періоді. Залишки готової продукції на складі на 01.01 в оцінці прямих витрат склали 120 тис. Руб. Надійшла оплата за 30 тис. Од. продукції. Ціна одного виробу становить 20 тис. Руб.
. Витрати на оплату праці, що враховуються при обчисленні податку на прибуток.- 240 тис. 640 тис. ЕСH та внески на обов'язкове пенсійне страхування, обчислені від ФЗП, - 62400 .; нарахований ПДФО - 28500 руб.
. В організацію закупили матеріали на суму 600 тис. Руб., При цьому організація оплатила постачальникам 200 тис. Руб. У виробництво відпущені матеріали на суму 450 тис. Руб.
. Отримано орендну плату за автомобіль, переданий за договором оренди на один місяць 12 тис. Руб.
. Первісна вартість основних фондів на 01.01 звітного року - 800 тис. Руб., У тому числі обладнання вартістю 200 тис. Руб. працює в агресивному середовищі. Середній нормативний термін експлуатації всіх основних фондів - 120 місяців. За станом на 01.01 звітного року основні фонди відслужили 36 місяців.
. Начальник комерційного відділу здав до бухгалтерії авансовий звіт по відрядженню з наступними додатками:
а) квиток на потяг (відправлення 4 березня в 00:30) вартістю 1200 руб.;
б) квиток на літак (відправлення 6 березня в 23:00, приліт 7 березня в 00:05) вартістю 3500 руб.;
в) рахунок з готелю: проживання - 2 тис. руб., обслуговування в номер - 1 тис. руб., користування сауною - 600 руб.
. в березні безоплатно отримані основні фонди від сторонньої організації, ринкова вартість яких становить 43 тис. руб. За даними передавальної сторони балансова вартість - 44,5 тис. Руб.
. Сплачено штрафні санкції до бюджету - 0,5 тис. Руб.
. За результатами інвентаризації дебіторської заборгованості на 31.12 попереднього року був сформований резерв по сумнівних боргах в сумі 50 тис. Руб. На останній день звітного періоду була виявлена ??наступна заборгованість контрагентів, згрупована в залежності від терміну її виникнення:
понад 90 днів - 60 тис. руб., у тому числі під заборгованість в 10 тис. руб. представлено порука;
від 45 до 90 днів - 40 тис. руб. у тому числі 20 тис. руб.- Аванс, під який не відбулася відвантаження постачальником;
до 45 днів - 10 тис. руб.
. У звітному періоді організація виробляла роботи з розширення одного з виробничих цехів. Вартість робіт з розширення, яка припадає на даний звітний період, склала 92 тис. Руб.
. організація внесла до статутного фонду дочірньої організації обладнання вартістю 25 тис. руб.
. У звітному періоді було демонтовано зношене обладнання. Вартість оприбуткованого металобрухту склала 40 тис. Руб. Металобрухт був відпущений в ковальський чех на переплавку.
. Організація подарувала фірмі - партнеру в зв'язку з професійним святом телевізор вартістю 15 тис. Руб.
. У звітному періоді організація провела наступні витрати по проведенню ради директорів: буфетне обслуговування - 6 тис. Руб., Транспортне обслуговування - 5 тис. Руб., Концертна програма - 8 тис. Руб.
. Авансовими платежами було внесено до бюджету 18 тис. Руб. податку на прибуток.
Доходи (ст. 249-250 НК РФ):
А) від реалізації: 40000 * 20=800000 рублів;
Б) поза реалізаційні: 12000 + 43000 + 40000=95000 рублів.
Витрати (ст. 253-256 НК РФ):
А) пов'язані з виробництвом і реалізацією lt; # justify gt; Аврова І.А., Андрєєв А.В. Облікова політика для цілей оподаткування на 2005 рік. М.- статускво 97 raquo ;, 2010р.
Буланцева В.А. Податок на прибуток. Проблемні питання//Бухгалтерське додаток до газети «Економіка і життя», випуск № 28, 2009.
Васильєва М. Податок на прибуток 2 004 - проблеми та рішення//Нова бухгалтерія
№ 2, 2011.
Горячева В. Нововведення з податку на прибуток. Чого чекати платникам податків?// Подвійна запис № 4, 2012.
Дроздов А. Податок на п...
