я, тобто формуються соціально-економічні механізми, що забезпечують баланс корпоративних, особистих і державних економічних інтересів.
. 3 Зарубіжний досвід справляння прямих податків
Кожна держава, виходячи з економічних реалій і свого розуміння ефективності соціальної політики, визначають частку прямих і непрямих податків у національній податковій системі, в бюджетній системі.
У більшості розвинених країн склалася цілком порівнянна структура податкових надходжень, яка залишається досить стійкою протягом десятиліть. В одних країнах, наприклад, у Франції, Італії, Ірландії, Греції та Іспанії, перевага віддається непрямим податкам. В інших державах, наприклад, у Голландії, Данії, Люксембурзі та Австрії, переважають прямі податки. Зразкове рівне співвідношення прямих і непрямих податків можна зустріти у Фінляндії та Німеччини. У США акцент у системі оподаткування робиться на стягування податків з громадян. Аналогічна ситуація спостерігається і в Канаді, Австралії. Протилежна ситуація склалася в Японії, де тягар податків зосереджено на корпораціях. У Данії та Швеції переважає обкладання доходів громадян.
Найбільше значення у формуванні доходів бюджетної системи США в даний час мають прямі податки: податки на особисті доходи (індивідуальний прибутковий податок), цільові відрахування до фондів соціального забезпечення, податки на прибуток корпорацій. Персональний (особистий) прибутковий податок був введений в США в середині XIX століття. Застосовується широкий перелік податкових відрахувань і четирехразрядном шкала ставок - 10, 15, 25 і 33%. Принцип прогресивності при встановленні ставки цього податку призводить до перерозподілу і відносного уравниванию соціального блага.
Податкові відрахування до фондів соціального забезпечення є другою за величиною статтею бюджетних доходів, які складають близько 34%. Відрахування до фондів соціального забезпечення здійснюються як роботодавцями так і працівниками. На відміну від європейських країн (у тому числі від Росії), де основну частину даного внеску робить роботодавець, США він ділиться навпіл. Ставка змінюється щорічно при формуванні бюджету. Але оподатковується не весь фонд заробітної плати, а тільки перші 48,6% тис.дол. на рік у розрахунку на кожного зайнятого. Відрахування мають строго цільове призначення. Податок на доходи корпорацій займають третє місце в доходах федерального бюджету США (10%). Ставки податку ступінчасті, залежно від суми доходу корпорацій. Податки на доходи корпорацій стягуються також і до бюджетів штатів. Ставка зазвичай стабільна, хоча трапляється градуированная шкала штатного податку. У податкових доходах штатів прямих податкам приділяється також значна роль, оскільки становлять більше 40% податкових доходів: приблизно 30% припадає на прибутковий податок з фізичних осіб та податок з доходів корпорацій; податок на видобуток корисних копалин і відрахування в соціальні фонди приносять близько 15% доходів штатів. Одним з найбільш значущих податкових надходжень до доходів місцевих бюджетів є майновий податок, процентна ставка якого становить від 1 до 3%.
Активно використовує можливості прямого оподаткування та Німеччина. В даний час дві третини податкових надходжень у федеральний бюджет Німеччини забезпечують прямі податки - прибутковий, корпораціонний і промисловий. Ці податки відносяться до спільних надходженнях, так як вони направляються до бюджетів різних рівнів. Спільні податки є прикладом реалізації механізму вертикального фінансового вирівнювання. Так, у федеральний бюджет направляються: 42,5% зборів прибуткового податку; 50% податку на корпорації і 9% зборів промислового податку. У першу чергу доходи державного бюджету Німеччини забезпечує прибутковий податок - понад третину загальної суми податкових надходжень. Мінімальна ставка прибуткового податку становить 15%, максимальна - 45%. Податком на доходи, що сплачуються юридичними особами, є корпоративний податок. Він стягується з річного доходу юридичної особи. Якщо прибуток корпорації не розподіляється, то ставка дорівнює 25%. У загальній сумі податкових надходжень федерального бюджету корпоративний податок становить близько 4,5%. Основним податком земель є податок на майно, яким обкладається сумарна вартість всіх елементів майна виходячи з його прибутковості. Податкова ставка на сукупне майно фізичної особи становить 1%, для промислових підприємств і компаній - 0,6%. Головним податком громад, який є спільним з федерацією і землями, є промисловий податок. У муніципальні бюджети надходить близько 82% загального збору цього податку. Громадам перераховується також 15% прибуткового податку. Частка промислового податку в консолідованому бюджеті всього 5%, але він є найважливішим джерелом доходів місцевих органів влади. Податком оподатковуються підприємства, товариства, фізичні особи, які з...
