ах з розвиненою ринковою економікою пряме оподаткування є важливим фінансовим важелем регулювання економічних процесів (інвестицій, нагромадження капіталу, сукупного споживання, ділової активності і т. д.).
в) Соціальні - прямі податки сприяють розподілу податкового тягаря таким чином, що великі податкові витрати мають ті члени суспільства, у яких більш високі доходи.
Такий принцип оподаткування більшістю економістів світу вважається найбільш справедливим.
Однак слід зазначити і недоліки прямих податків:
. Організаційні - пряма форма оподаткування потребує складного механізму справляння податків, тому що пов'язана з досить складною методикою ведення бухгалтерського обліку та звітності.
. Контрольні - контроль надходження прямих податків вимагає істотного розширення податкового апарату і розробки сучасних методів обліку і контролю платників.
. Поліцейські - прямі податки пов'язані з можливістю ухилення від сплати податків через недосконалість фінансового контролю і наявності комерційної таємниці.
. Бюджетні - пряме оподаткування потребує певного розвитку ринкових відносин, так як тільки в умовах реального ринку може формуватися реальна ринкова ціна, а отже, і реальні доходи (прибуток), проте з такою ж вірогідністю можуть мати місце і збитки. Тому прямі податки не можуть бути стабільним джерелом доходів бюджету. Також до недоліків можна віднести ухилення від сплати податків, зменшення схильності до заощаджень та інвестицій при підвищенні податкових ставок.
Прямі податки поділяються на реальні та особисті податки.
Реальними податками обкладаються окремі види майна платника податків (земля, нерухомість і т. п.) на основі кадастру - переліку об'єктів оподаткування, складеного на основі їх зовнішніх ознак і враховує середню, а не дійсну прибутковість конкретного об'єкта. Реальні податки стягуються в силу факту володіння майном незалежно від фінансового стану і доходів платника податків. У залежності від об'єкта оподаткування до прямих реальним доходам відносяться: плата за землю, податок на нерухомість, побудинковий, промисловий податок та ін.
Особисті податки на відміну від реальних враховують платоспроможність платника податків; при їх справлянні об'єкти оподаткування (дохід, майно) визначаються індивідуально для кожного платника з урахуванням наданих йому пільг.
Соціально-економічна сутність і роль податків і зборів проявляється в їх функціях. Розглянемо функції найбільшою мірою властиві прямим податках.
Одна з основних функцій - фіскальна. Реалізація даної функції спрямована на забезпечення держави та місцевого самоврядування фінансовими ресурсами .Посредством фіскальної функції реалізується головне призначення податків - формування фінансових ресурсів держави, акумульованих у бюджеті і позабюджетних фондах. Зібрані за допомогою податків кошти витрачаються державою на утримання адміністративно-управлінського апарату, безпека, реалізацію внутрішньої і зовнішньої політики, виплати за державним боргом, на соціальну сферу і т.д.
Регулююча функція податків знаходить свій вияв у диференціації умов оподаткування. Стягуючи податки, держава завжди впливає на поведінку економічних суб'єктів - фізичних і юридичних осіб. Держава може встановлювати різні умови оподаткування для різних категорій платників, для здійснення одних і тих же видів діяльності на окремих територіях. Конкретні умови оподаткування можуть або сприяти, або перешкоджати концентрації виробництва і капіталу, підвищувати або стримувати економічну активність в окремі періоди. Податки впливають на рівень і структуру сукупного попиту, вони можуть сприяти розширенню виробництва в окремих галузях або гальмувати його. Розміри податків часто визначають не тільки рівень оплати праці, але і його форми. Від податків залежить співвідношення між витратами виробництва і цінами товарів і послуг. При використанні податкових пільг для пом'якшення соціальної нерівності проявляється соціальна функція податків. Її суть полягає в перерозподілі доходів і багатства в суспільстві. Допомогою прогресивного оподаткування змінюється співвідношення між доходами окремих соціальних груп, тим самим згладжується нерівність між ними і підтримується соціальний консенсус. Реалізується соціальна функція податків через встановлення неоподатковуваного мінімуму доходів, надання пільг і знижок з податків окремим верствам і групам населення (багатодітним сім'ям, пенсіонерам, інвалідам та деяким іншим категоріям громадян). Функції податків нерозривно пов'язані один з одним. Реалізація фіскальної функції дозволяє задовольняти суспільні (колективні) потреби. Допомогою регулюючої і соціальної функцій створюються противаги зайвого фіскального тягар...
