ту традиційно передбачає вивчення динаміки показників за ряд звітних періодів, тобто трендовий аналіз.
Інформаційною базою для виконання та кого аналізу служать звіти про прибутки і збитки.
Проведення трендового аналізу фінансових результатів на російських підприємствах скрутно. За останні роки неодноразово змінювалися форми і склад показників звітності, інтерпретація тих чи інших господарських операцій, порядок їх відображення. Тому забезпечення порівнянності даних за періодами можливо тільки при перерахунках на основі первинних документів. При виборі переліку факторів і методики оцінки їх кількісного впливу на прибуток від реалізації конкретний алгоритм розрахунків визначається на основі вивчення характеру виробленої продукції, обсягу та якості вихідної інформації, можливості отримання додаткових даних, а також залежно від необхідної точності даних.
Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства заснований на аналізі прибутку, так як вона характеризує абсолютну ефективність його роботи. У процесі аналізу вивчаються динаміка, виконання плану прибутку від реалізації продукції і визначаються фактори зміни її суми.
Прибуток від реалізації продукції в цілому по підприємству залежить від чотирьох факторів першого рівня співпідпорядкованості: обсягу реалізації продукції (VPП); її структури; собівартості (С) та рівня средньореалізаціоних цін (Ц).
Обсяг реалізації продукції може здійснювати позитивний і негативний вплив на суму прибутку. Збільшення обсягу продажів рентабельної продукції приводить до збільшення прибутку. Якщо ж продукція є збитковою, то при збільшенні обсягу реалізації відбувається зменшення суми прибутку.
Структура товарної продукції може здійснювати як позитивний, так і негативний вплив на суму прибутку. Якщо збільшиться частка більш рентабельних видів продукції в загальному обсязі її реалізації, то сума прибутку зросте. Навпаки, при збільшенні питомої ваги низькорентабельної чи збиткової продукції загальна сума прибутку зменшиться.
Собівартість продукції і прибуток знаходяться в обернено пропорційній залежності: зниження собівартості призводить до відповідного зростання суми прибутку, і навпаки.
Зміна рівня средньореалізаціоних цін і величина прибутку знаходяться в прямо пропорційній залежності: при збільшенні рівня цін сума прибутку зросте, і навпаки.
Розрахунок впливу цих факторів на суму прибутку можна виконати способом ланцюгової підстановки, використовуючи дані, наведені в Таблиці 1.
Таблиця 1
Вихідні дані для факторного аналізу прибутку від реалізації продукції
ПоказательПланПлан перерахований на фактичний обсяг продажФактВиручкаBпл =? VPП i пл Ц i плBусл =? VPП i факт Ц i пл Bфакт =? VPП I факт Ц i фактСебестоімостьЗпл =? VPП i пл З i плЗпл =? VPП i факт З i плЗпл =? VPП i факт З i фактПрібильПплПуслПфакт
Розрахунок впливу на прибуток змін продажних цін на реалізовану продукцію визначається зіставленням фактичної виручки з умовною, яку б підприємство отримало за фактичний обсяг реалізації продукції при планових цінах:
? ПЦ =? VPП i факт Ц i факт-? VPП i факт Ц i пл (3)
Розрахунок впливу на прибуток змін собівартості встановлюється порівнянням фактичної суми витрат з плановою, перерахованої на фактичний обсяг продажів:
? П.с =? VPП i факт З i факт-? VPП i факт З i пл (4)
Розрахунок впливу на прибуток змін в обсязі і структурі визначається як різниця між плановим прибутком, перерахованої на фактичний обсяг реалізації, і плановою величиною прибутку.
? П. обсягу і структур=П. усл.- П. пл. (5)
Для розрахунку впливу на прибуток змін в обсязі продажів, необхідно плановий прибуток помножити на коефіцієнт перевиконання плану по реалізації продукції .Предварітельно необхідно визначити коефіцієнт зростання реалізації продукції (Кр =? VPП i факт Ц i пл /? VPП i пл Ц i пл) (6)
? П. обсягу=П. пл * (Кр - 1) (7)
Розрахунок впливу на прибуток змін у структурі продукції буде визначаться сальдовий метод:
? П. структур =? П. обсягу і структур-? П. обсягу (8)
Слід проаналізувати також виконання плану і динаміку прибутку від реалізації окремих видів продукції, величина яких залежить від трьох факторів першого порядку: обсягу продажу продукції, середньореалізаційних цін, собівартості.
П.=VPПi * (Цi-Ci) (9)
Після цього необхідно детально вивчити причини зміни...
