ктично завжди тягне спад виробництва з - за втрати його ефективності. Так, наприклад, непомірний податковий гніт на російське селянство в 30 - х роках XX століття (під виглядом класової боротьби з куркульством) призвів до його ліквідації за кілька років. У наш час введення 70% - ного податку на прибуток від діяльності, пов'язаної з відеопоказом, призвело до зникнення відеосалонів, які користувалися великою популярністю у населення в кінці 80 - х - початку 90 - х років. Дестимулювання імпорту шляхом встановлення підвищених мит (політика протекціонізму) також тягне за собою різке скорочення ввезення тих чи інших товарів.
Контрольна функція.
Через податки держава здійснює контроль над фінансово-господарською діяльністю організацій і громадян, а також за джерелами доходів і витратами. Шляхом грошової оцінки сум податків можливо кількісне зіставлення показників доходів з потребами держави у фінансових ресурсах. Завдяки контрольній функції оцінюється ефективність податкової системи, забезпечується контроль за видами діяльності і фінансовими потоками.
Через контрольну функцію оподатковування виявляється необхідність внесення змін у податкову систему і бюджетну політику держави.
Заохочувальна функція.
Порядок оподатковування може відбивати визнання державою особливих заслуг визначених категорій громадян перед суспільством (надання податкових пільг учасникам ВВВ, Героям Радянського Союзу, Героям Росії та інші). Ця функція являє собою пристосовування податкових механізмів для реалізації соціальної політики держави. З оподатковуваного доходу фізичних осіб робляться відрахування на утримання дітей і утриманців, у зв'язку з будівництвом або придбанням житла, здійсненням благодійної діяльності. Відповідно до частини другої Податкового кодексу РФ оподатковуваний дохід буде знижуватися у зв'язку з іншими соціальними витратами: платним навчанням дітей, покупкою ліків.
Функції податків нерозривно пов'язані один з одним. Так, наприклад, реалізація фіскальної функції дозволяє задовольняти суспільні (колективні) потреби. Допомогою регулюючої і соціальної функцій створюються противаги зайвого фіскального тягаря, тобто формуються соціально-економічні механізми, що забезпечують баланс корпоративних, особистих і державних економічних інтересів.
В даний час податковій системі Росії притаманний переважно фіскальний характер, що ускладнює реалізацію закладеного в податку стимулюючого і регулюючого початку.
Суть фіскальної функції полягає в забезпеченні надходження необхідних коштів до бюджетів різних рівнів для покриття державних витрат. У всіх державах, при всіх суспільних формаціях податки в першу чергу виконували фіскальну функцію, тобто забезпечували фінансування суспільних витрат, в першу чергу витрат держави. Однак це не означає, що стимулююча і регулююча функції менш важливі.
Виконання регулюючої і стимулюючої функцій досягається шляхом участі держави у відтворювальному процесі, але не у формі прямого директивного втручання, а шляхом управління потоками інвестицій в окремі галузі, посилення або ослаблення процесів накопичення капіталу в різних сферах економіки, розширення або зменшення платоспроможного попиту населення.
Однак між стимулюючої та регулюючої функціями податків є відмінності. Якщо регулює дію орієнтоване на галузевої та народногосподарський рівень, тобто на макроекономічні процеси і пропорції, то стимулююча роль більш наближена до мікроекономіки і враховує інтереси конкретного господарюючого суб'єкта. Регулююча і стимулююча роль податків виявляється шляхом впливу на попит і пропозицію, інвестиції та заощадження, масштаби і темпи зростання виробництва в цілому та окремих галузях економіки. Це вплив досягається через зміни розмірів ставок податків, застосування пільг і санкцій, податкових кредитів і відстрочок платежів, а також інші. [6]
1.4 Принципи побудови податкової системи
Принципи побудови податкової системи держави обговорюються практично з тих пір, як виникла держава. Ще Адам Сміт у своїй книзі Дослідження про природу і причини багатства народів в 1776 р сформулював чотири правила ( максими ): податки повинні сплачуватися відповідно до здібностей і силами підданих; розмір податків і терміни їх сплати повинні бути точно визначені до початку податкового періоду; час справляння податків встановлюється зручним для платника податків; кожен податок має бути задуманий і розроблений так, щоб він брав із кишень народу якомога менше понад те, що він приносить державній скарбниці держави. [8]
У сучасних умовах можуть бути сформульовані наступні принципи побудови податкової системи:
Обов'язковість. Цей при...
