альними підприємствами освітніх установ. З метою соціального захисту від сплати ПДВ звільнено підприємства, що виробляють та реалізують товари, роботи і послуги, в чисельності персоналу яких працюючі інваліди складають більше половини.
Податок на прибуток
Вид: Федеральний податок
Категорія платників податків: Юридичні особи
Податковий період: Календарний рік
Податок на прибуток юридичних осіб був введений в дію з 1.01.1992 року законом РФ «Про податок на прибуток підприємств і організації». Податок на прибуток є одним з основних елементів податкової системи РФ. Він забезпечує сьогодні більше 30% всіх податкових надходжень до бюджету.
Податок на прибуток - це прямий податок, його сума залежить безпосередньо від результатів господарської діяльності організації.
Податкова ставка встановлюється в розмірі 20 відсотків, за винятком випадків, передбачених пунктами 2 - 5.1 статті 284 НК РФ. При цьому:
2% (зараховується до федерального бюджету);
18% (зараховується до бюджетів суб'єктів Російської Федерації, законами суб'єктів Російської Федерації ставка може бути знижена для окремих категорій платників податків, при цьому зазначена податкова ставка не може бути нижчою 13,5%).
У відповідності з чинним законодавством платниками податку на прибуток є:
підприємства та організації, які є юридичними особами (у тому числі філії та інші аналогічні підрозділи підприємств, мають окремий баланс і розрахунковий рахунок);
банки і страхові організації;
іноземні юридичні особи;
організації, що фінансуються з бюджету, за доходами від підприємницької діяльності.
Об'єктом оподаткування є «валовий прибуток» підприємства, скоригована відповідно до порядку, передбачених в законі. Валова (балансова, загальна) прибуток, для обчислення податку на прибуток, складається із прибутку від реалізації продукції (робіт, послуг) та реалізації іншого майна, а також від позареалізаційних доходів. До позареалізаційних доходів відносяться доходи від іншої діяльності підприємства, крім основної. Наприклад, доходи від здачі майна в оренду, позитивна курсова різниця по валюті, доходи з цінних паперів.
З валового прибутку віднімаються доходи за видами діяльності, які звільнені від оподаткування або оподатковуються в особливому порядку. Так, звільнена від оподатковування прибуток, отриманий від реалізації виробленої сільськогосподарської продукції. Це зроблено з метою стимулювання виробництва сільгосппродукції в країні. В інструкції з оподаткування прибутку наведено перелік видів діяльності, на який передбачено пільгу в тій чи іншій мірі.
В особливому порядку обкладаються такі види позареалізаційних доходів, як доходи від цінних паперів, що належать підприємству, і доходи від пайової участі в інших підприємствах.
З метою розвитку в Росії фондового ринку передбачено оподаткування доходів від цінних паперів за нижчими ставками порівняно з основною ставкою податку на прибуток.
У законі про податок на прибуток передбачено досить широкий перелік пільг. З, що мають найбільше застосування, відзначимо зменшення прибутку на суми, спрямовані на фінансування капітальних вкладень (здійснених з метою виробничого і невиробничого розвитку підприємства), а також на погашення кредитів банку, отриманих і використаних на ці цілі; податкова база зменшується на 30% від капітальних вкладень на природоохоронні заходи. Ставка податку на прибуток підприємств знижується на 50% і в тому випадку, якщо на цьому підприємстві інваліди та (або) пенсіонери становлять не менше 70% від загальної кількості працівників.
Єдиний соціальний податок (діяв до 1 січня 2010)
Вид: Федеральний
Категорія платників податків: Юридичні та фізичні особи
Податковий період: Календарний рік
Єдиний соціальний податок (ЄСП) припускає мобілізацію коштів для реалізації права громадян на державне пенсійне і соціальне забезпечення (страхування) і медичну допомогу.
Платниками податків були організації, індивідуальні підприємці, фізичні особи, не визнані індивідуальними підприємцями, які виробляли виплати фізичним особам; індивідуальні підприємці, адвокати, нотаріуси, які займаються приватною практикою, не виробляти виплат фізичним особам.
Для обчислення єдиного соціального податку та внесків на обов'язкове пенсійне страхування об'єктом оподаткування для роботодавців були:
виплати за трудовими договорами;
