оже бути встановлений як за всю територію розробки родовища, так і за одиницю її площі. Можуть встановлюватися прогресивні ставки ренталс, що збільшуються з плином часу, з розміром цієї території, або змішаного типу.
Роялті слід визначити як обов'язковий платіж, що розраховується як фіксована частка вартості виробленої продукції і стягується державою-власником природних ресурсів за право розробки їх запасів. Цей платіж забезпечує ранній і гарантований дохід державі. У нафтовій промисловості величина роялті коливається від 0 до 50%. Роялті може мати як тверду, так і прогресивну ставку. Обчислення роялті по ковзної шкалою залежить від певних чинників, наприклад рівня видобутку. Розрахунок роялті по ковзної шкалою фактично служить для вилучення у виробника частини ресурсної ренти. З іншого боку, зміною ставки роялті держава створює для компаній фінансові стимули для роботи в потрібному для держави напрямку. Так, залежність ставки роялті від рівня видобутку певною мірою може регулювати діяльність компанії з розробки родовища, залежність ставки від якості корисних копалин стимулює освоєння родовищ важкодобуваних корисних копалин і родовищ зниженої якості і т.д.
Наприклад, в США видобувні компанії у зв'язку з наданням права користування надрами сплачують бонуси, орендну плату, роялті. У Норвегії оподаткування підприємств в нафтогазовій галузі включає в себе стандартний податок на компанії в 28%, спеціальний податок в 50% і роялті на родовищах. [11, c. 349]
При оподаткуванні у сфері надрокористування застосовуються як звичайний податок на прибуток корпорацій або доходи фізичних осіб, так і спеціальні види податків, зокрема рентний податок на природні ресурси. Ставки звичайного податку на прибуток компаній коливаються від 0 до 70%, ставки податку на прибуток нафтових компаній, як правило, - від 50 до 85%. Більш високі податки на прибуток в нафтовому секторі слугують інструментом вилучення одержуваної нафтовидобувними компаніями надприбутки і її перерозподілу всередині суспільства.
Існуюча залежність основних податкових платежів у видобувній промисловості від ціни продукції стимулює виробників до її заниження з метою мінімізації своїх податкових зобов'язань (трансфертне ціноутворення). У зв'язку з цим в більшості країн при оподаткуванні добувної промисловості для визначення податкової бази використовуються спеціальні довідкові (ринкові) ціни, обумовлені тим чи іншим способом. У нафтовидобувних країнах в цих цілях часто використовують ціни на нафту, що склалися на світовому ринку. У більшості розвинених країн при оподаткуванні видобутку нафти застосовуються ціни угод, скоєних на принципах відсутності взаємозалежності між продавцем і покупцем і відсутності взаємозв'язку між продажем продукції та іншими угодами [24, c. 44].
Досить широке поширення у світовій практиці отримали угоди про розподіл виробленої продукції, отриманої при видобутку корисних копалин (production sharing agreement). Зроблені витрати в таких контрактах компенсуються компанії частиною видобутої нафти. Частка компенсаційної продукції у видобутку обумовлюється в угоді. Залишилося частина продукції підлягає розподілу між державою та компанією. Поділ провадиться пропорціях, відображених в угоді. При цьому пропорції розділу із зростанням видобутку можуть змінюватися на користь держави. Належить компанії частка розподіляється продукції, як правило, є об'єктом оподаткування. Крім того, у багатьох угодах про розподіл продукції також включаються зобов'язання по сплаті роялті. В одній і тій же країні компанії можуть працювати на зовсім різних умовах, обумовлених відмінностями фіскальних систем: одночасно можуть застосовуватися і ліцензійні угоди, та угоди про розподіл продукції.
Практика надання пільг по сплаті платежів за користування природними ресурсами поширена і в зарубіжних нафтовидобувних країнах (США, Канада, Норвегія та ін.). Приміром, надаються пільги в США включають в себе [24, c. 45]:
) цільові податкові знижки на підвищення ізвлекаемості нафти;
) заходи по скороченню оподатковуваної бази (знижка на виснаження надр) та відстрочення податкових платежів в початковий період освоєння родовищ. Компанії надається право вибрати в якості знижки суму виробничих витрат за деякими статтями (сума бонусу і витрат на геологічні та геофізичні дослідження) або відсоткову знижку на виснаження надр. Відсоткова знижка становить меншу з двох величин: 22% валового доходу або 50% оподатковуваного доходу;
) прискорене амортизаційне списання обладнання;
) податкові кредити на дослідження та буріння;
) відрахування між сумою, сплаченою за акції, і їх реальної вартістю.
Податкові пільги можуть також надаватися не тільки у відношенні платежі...
