і цінні папери, що приносять дохід підприємству у вигляді процентів або дивідендів називаються короткостроковими фінансовими вкладеннями. Вони можуть бути легко реалізовані на ринку цінних паперів і перетворені в готівку грошові кошти. У групі статей грошових коштів відображається залишок грошових коштів у касі, на розрахункових рахунках і валютних рахунках у банках та грошові документи.
Грошові кошти являють собою специфічний вид активів підприємства, які є універсальним платіжним засобом для залучення на підприємство будь-яких ресурсів. По своєму наповненню стаття «грошові кошти» являє собою суму грошей, що залишилися на розрахунковому рахунку банку (депозиті до запитання) у національній та іноземній валюті, а також деяка сума готівки, що зберігаються в касі підприємства на дату складання балансу.
За статтею інші оборотні активи показані суми, що не знайшли відображення по інших статтях II розділу балансу.
Звіт про фінансові результати містить порівняння сум всіх доходів підприємства від продажу товарів, надання послуг, а також доходів і надходжень за іншими видами діяльності з сумою всіх витрат, понесених підприємством для підтримання його діяльності за період з початку року.
У частині управління оборотності оборотних коштів використовується інформація звіту про фінансові результати про виручку (нетто) від продажу товарів, продукції, робіт, послуг (за мінусом ПДВ, акцизів і аналогічних обов'язкових платежів). Крім названих форм зовнішньої звітності для управління оборотності дебіторської заборгованістю використовують також інформацію з аналітичного обліку: дані журналів-ордерів або замінюють їх відомостей облік розрахунків з покупцями і замовниками, з постачальниками за авансами виданими, підзвітними особами, з іншими дебіторами.
Отже, основною інформаційною базою для оцінки та аналізу ефективності використання оборотних коштів підприємства є форми бухгалтерської (фінансової) звітності. Стан оборотних коштів проглядається з бухгалтерського балансу, а доходи від реалізації продукції, надання робіт або послуг відображені в звіті про фінансові результати.
1.3 Коефіцієнти, що характеризують ефективність використання оборотних коштів
Як показує світовий досвід ринкової економіки, успіх господарської практики в чому залежить від того, яке місце в ній займають оборотні кошти і наскільки цілеспрямовано і точно виконуються необхідні для цього умови [5]. По-перше, необхідно постійно підтримувати оптимальний запас оборотних коштів, що забезпечує безперервність виробничого процесу і не виходить за грань наднормативного кількості. По-друге, потрібно економічно грамотно розпоряджатися вже наявними обіговими коштами і поповнювати їх запас за вигідними для підприємства цінами. Нарешті, третя необхідна умова - раціональне використання грошових коштів.
Перераховані умови різні за своїм змістом і призначенням. Це обумовлено матеріаломісткістю виробництва продукції підприємств. Так, питома вага сировини і матеріалів у загальних витратах становить 80% і більше. Крім того, сировина, спожите у виробництві, має ряд специфічних особливостей. Це позначається на виборі форм і методів економічної політики.
Оборотні (поточні, мобільні) активи показуються в другому розділі активу балансу. Їх аналіз слід розпочати з угруповання цих активів за ступенем їх ліквідності, тобто здатності звертатися в грошові кошти. Окремі види оборотних активів можна також розподілити по групах ліквідності.
Таблиця 3 - Групування оборотних коштів за ступенем ліквідності
АктівПрізнак группіровкіСостав групи з балансуПассівПрізнак группіровкіСостав групи з балансуА1Наіболее ліквідні актівиДенежние кошти (стор. 260) і короткострокові зобов'язання (стор. 250) П1Наіболее термінові обязательстваКредіторская заборгованість (стор. 620 + 630 + 660) А2Бистрореалізуемие актівиДебіторская заборгованість ( терміном менше 12міс.) (стр.240) та інші оборотні активи (стор. 270) П2Краткосрочние пассівиКраткосрочние кредити, позики та інші короткострокові зобов'язання (стор. 610) А3Медленно реалізовані актівиЗапаси і витрати (крім витрат майбутніх періодів), ПДВ (стор. 210 + 220-216) + дебіторська заборгованість (строком більше 12 міс.) (стор. 230) П3Долгосрочние пассівиДолгосрочние кредити і позики (стор. 590) А4Труднореалізуемие актівиВнеоборотние активи (стор. 190) П4Постоянние пассівиСобственний капітал і розрахунки по дивідендах (стор. 490+ 640+ + 650-216) Найбільш легко реалізовані активи мають мінімальний ступінь ризику в плані їх ліквідності. До них належать грошові кошти і легкореалізуемие (бистрореалізуемие) короткострокові цінні папери. Легкореалізуемие активи з малим ступенем ризику - це дебіторська заборгованість організацій, що мають стій...
