2.3 Вмененная система оподаткування
Єдиний податок на поставлений дохід - це система оподаткування, в основі якої лежить сплата ЕНВД для певних видів діяльності. Система оподаткування у вигляді ЕНВД встановлена ??гл.26.3 НК РФ і з 2013 року носить необов'язковий характер.
Суть цієї системи оподаткування полягає в тому, що при обчисленні і сплаті ЕНВД платники податків керуються не реальним розміром свого доходу, а розміром вмененного ним доходу, який встановлений НК РФ.
Таблиця 1. - Загальна інформація про основні елементи ЕНВД
Об'єкти налогообложеніяВмененний дохід Ставка15% величини поставлений доходаНалоговий періодНалоговим періодом по єдиному податку визнається квартал, т.е.1 кв., 2 кв., 3 кв., 4 кв. Обчислювати і сплачувати податок до бюджету необхідно після закінчення кожного квартала.ОтчетностьНалоговие декларації за наслідками податкового періоду подаються до податкових органів не пізніше 20-го числа першого місяця наступного податкового періоду, т.е.20 квітня, 20 липня, 20 жовтня, 20 січня. Термін уплатиПо наслідками податкового періоду подається податкова декларація і сплачується єдиний податок. Сплата єдиного податку здійснюється за підсумками податкового періоду не пізніше 25-го числа першого місяця наступного податкового періоду, т.е.25 квітня, 25 липня, 25 жовтня, 25 січня.
Якщо платник податків застосовуєте систему оподаткування у вигляді ЕНВД, то йому не треба платити такі податки:
· ПДФО - щодо доходів від діяльності, оподатковуваної ЕНВД;
· ПДВ - щодо операцій, здійснюваних у рамках діяльності, оподатковуваної ЕНВД (за винятком ввізного ПДВ, сплаченого на митниці);
· Податок на майно фізичних осіб - щодо майна, використовуваного в діяльності, оподатковуваної ЕНВД.
Таким чином, сплата ЕНВД не звільняє від сплати:
· земельного податку;
· транспортного податку;
· акцизів;
· ПДВ при ввезенні товарів на митну територію РФ і ін.
Застосування ЕНВД не звільняє від обчислення та сплати страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, а також внесків на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві. Крім цього, платники податків зобов'язані виконувати функції податкового агента, сплачувати ПДФО за своїх працівників.
При цьому ЕНВД застосовується не на всій території РФ. Це пов'язано з тим, що прийняти рішення про введення його в дію на відповідній території вправі тільки:
· представницькі органи муніципальних районів;
· представницькі органи міських округів;
· законодавчі (представницькі) органи державної влади міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга.
Для введення на території муніципального району чи міського округу (а також у Москві та Санкт-Петербурзі) системи оподаткування у вигляді ЕНВД, необхідно прийняти відповідний нормативний правовий акт.
Відповідно до змін у податковому законодавстві з 1 січня 2013 ВП без співробітників, можуть зменшити суму податку на сплачені страхові внески в ПФР і ФФОМС. Обмеження в 50% знімається. Відрахування у вигляді сплачених внесків у позабюджетні фонди зберігається.
Нещодавно Російський уряд ухвалив рішення про збереження за ІП до 2018 року права вибирати для себе цей податковий режим. Трохи раніше планували з 2014 року повністю скасувати ЕНВД, замінивши його, при цьому, патентом.
.4 Патентна система оподаткування
Патентна система оподаткування - податковий режим, введений в 2013 році в РФ з метою поступової заміни їм ЕНВД і призначений тільки для індивідуальних підприємців. Фактично, замість вартості патенту, при застосуванні УСН, індивідуальний підприємець стане сплачувати єдиний податок при ПСН.
У НК РФ наведений перелік з 47 видів діяльності потрапляє під цей режим. Причому влади регіонів на свій розсуд можуть диференціювати і додавати в нього додаткові види послуг, встановлювати можливий дохід в залежності від середньої чисельності найманих працівників і транспортних засобів. Величину потенційно можливого доходу влади на місцях також будуть стверджувати самостійно. Єдиний момент - регіональне значення повинно бути не нижче мінімального і не вище максимального розміру - в межах від 100 тис. До 1 млн. Руб.
Патентна система передбачена для ІП з чисельністю найманих працівників не більше 15 чоловік. Не зможуть їй скористатися ті, хто укладають договори довірчого ...
