і методи дозволяють на основі аналізу зробити висновки про фінансовий стан підприємства, про рівень ліквідності та платоспроможності, інвестиційний потенціал, про кредитоспроможність організації.
Способи і прийоми якісного аналізу включають евристичні методи аналізу, до яких можна віднести:
метод експертних оцінок;
розробку сценаріїв, мозкового штурму;
ділові ігри.
Евристичні методи використовуються переважно в процесі стратегічного аналізу.
Кількісні методи дозволяють в ході аналізу оцінити ступінь впливу факторів на результативний показник, розрахувати коефіцієнти регресії для цілей планування і прогнозу, оптимізувати рішення щодо використання фінансових ресурсів.
До кількісних методів належать:
статистичні;
бухгалтерські (метод подвійного запису і балансовий метод);
економіко-математичні.
Статистичні методи фінансового аналізу об'єднують наступні методи: порівняння, індексний, ланцюгових підстановок, елімінування, графічний, табличний, ряди динаміки.
Метод порівняння дозволяє оцінити роботу фірми, визначити відхилення від планових показників, встановити їх причини і виявити резерви.
Основні види порівнянь, що застосовуються при аналізі:
звітні показники з плановими показниками;
планові показники з показниками попереднього періоду;
звітні показники з показниками попередніх періодів;
показники роботи за кожен день;
порівняння з середньогалузевими даними;
показники якості продукції даного підприємства з показниками аналогічних підприємств-конкурентів.
Метод порівняння вимагає забезпечення порівнянності порівнюваних показників (єдність оцінки, порівнянність календарних термінів, усунення впливу відмінностей в обсязі та асортименті, якості, сезонних особливостей і територіальних відмінностей, географічних умов і т. д.).
Суть методу ланцюгових підстановок полягає в тому, що у вихідну базову формулу результуючого показника підставляється звітне значення першого досліджуваного фактора. Отриманий результат порівнюється з базовим значенням результуючого показника, і це дає оцінку впливу першого фактора. Далі в отриману при розрахунку формулу підставляється звітне значення наступного досліджуваного фактора. Порівняння отриманого результату з попереднім дає оцінку впливу другого чинника. Процедура повторюється до тих пір, поки у вихідну базову формулу НЕ БУДЕ підставлено фактичне значення останнього з факторів, введених в модель.
Балансовий метод передбачає зіставлення взаємозв'язаних показників господарської діяльності з метою з'ясування і вимірювання їх взаємного впливу, а також підрахунку резервів підвищення ефективності виробництва. При застосуванні балансового методу аналізу зв'язок між окремими показниками виражається у формі рівності підсумків, отриманих в результаті різних зіставлень.
Економіко-математичні методи застосовуються для аналізу і вибору найкращих, оптимальних варіантів, що визначають господарські рішення в сформованих або планованих економічних умовах. [8, стор.150]
Основним джерелом інформації для проведення фінансового аналізу є фінансова звітність.
Фінансова звітність - це єдина система даних про майнове і фінансове становище підприємства та про результати його господарської діяльності, що складається на основі даних бухгалтерського обліку за встановленими формами, склад якої в Росії визначається нормативними документами.
Основною метою надання фінансової звітності є забезпечення інформацією про фінансове становище, результати діяльності та зміни у фінансовому становищі підприємства. Ця інформація необхідна широкому колу користувачів для прийняття економічно обґрунтованих управлінських рішень. [5, стор.58]
Баланс (balance sheet)
Документ, що характеризує фінансовий стан фірми на певну дату і відображає загальну суму активів, що дорівнює сумі її зобов'язань і власне го капіталу.
Звіт про прибутки і збитки (Income statement)
Документ, що містить інформацію про виручці і витратах підприємства протягом певного періоду часу і завершується показником чистого прибутку або чистого збитку за той же період.
Якщо баланс являє собою миттєвий знімок фінансового стану фірми на поточний момент, то звіт про прибутки і збитки складається наростаючим підсумком за певний проміжок часу. На основі цих двох форм фін...
