рияє більш повній реалізації фіскальної функції в короткостроковому періоді, але при цьому підриває економічні стимули розвитку виробництва, що веде до зниження податкових надходжень до бюджету держави. І навпаки, зниження ставок зменшує фіскальний ефект податків на перших порах, але стимулює розвиток економіки. У довгостроковій перспективі за рахунок зростання ділової активності доходи держави зростуть і, отже, зросте значення фіскальної функції навіть при низькому рівні оподаткування. Ці закономірності були математично досліджені, і результат відомий у світовій економічній науці як ефект кривої Лаффера raquo ;: лінія, побудована ученим, відбиває взаємозв'язок між величиною ставки податку і обсягом надходження податкових платежів до державного бюджету. Встановлено, що при ставці прибуткового податку понад 30-35% кошти йдуть в тіньову економіку або підприємства припиняють діяльність через відсутність економічної вигоди.
Дія контрольної функції дозволяє оперативно оцінювати ефективність кожного окремого податкового каналу і фіскального преса в цілому, виявляти необхідність внесення змін у податкову систему і бюджетну політику, тобто сутність даної функції полягає в тому, що з'являється можливість кількісного аналізу податкових надходжень і їхнього зіставлення з потребами держави у фінансових ресурсах. Реалізується розглянута функція спеціальними органами, які здійснюють контроль за правильністю обчислення, своєчасною сплатою і правильним зарахуванням податків, дотриманням встановлених норм заповнення і подання податкової звітності [13, с.301].
Таким чином, застосування всіх функцій податків з урахуванням їх взаємозв'язку визначає ефективність фінансово-бюджетних відносин та податкової політики.
3. Порядок обчислення і сплати податку на прибуток у ВАТ Електроапарат
Ключовими учасниками процесу податкового планування ВАТ Електроапарат raquo ;: бухгалтерія, фінансовий відділ, планово-аналітичний відділ, юридичний відділ і служба внутрішнього аудиту.
Допоміжними учасниками процесу податкового планування ВАТ Електроапарат є:
- виробничий відділ;
- постачальницько-збутової відділ;
- маркетинговий відділ та ін.
Рис. 2. - Схема учасників процесу податкового планування ВАТ Електроапарат
Документами, що регламентують виконання процесу податкового планування, можуть бути різні зовнішні та внутрішні документи ВАТ Електроапарат .
Документальне оформлення податкового планування ВАТ Електроапарат відбувається:
- у щорічному податковому календарі, який слугує для контролю за своєчасністю та правильністю сплати податків;
- в наказі керівника по обліковій і податкової політики на поточний рік;
- в наказах генерального директора та фінансового директора для учасників процесу податкового планування.
Інформація про плановане нарахуванні податків і податкових платежах ВАТ Електроапарат raquo ;, згрупованих за видами податків із зазначенням податкової бази та передбачуваної заборгованості підприємства перед бюджетом оформляється у щорічному податковому календарі. Щорічний податковий календар ВАТ Електроапарат складається з метою подальшого розрахунку фінансових показників, визначення впливу на них податкового навантаження, формування платіжного календаря і, в кінцевому рахунку, для оптимізації системи податкових платежів.
ОАО Електроапарат керується нормами Податкового кодексу РФ з метою формування повної та достовірної інформації про порядок обліку для цілей оподаткування господарських операцій, а також забезпечення інформацією внутрішніх і зовнішніх користувачів для контролю за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю обчислення і сплати до бюджету податків.
Для обчислення і сплати податку на прибуток організацій встановлено наступний порядок ведення податкового обліку: реєстрація та узагальнення інформації про скоєних господарських операціях, що призводять до виникнення доходів або витрат, що враховуються в визначеному положеннями НК РФ порядку при обчисленні податкової бази поточного або майбутніх періодів, здійснюється в регістрах бухгалтерського обліку.
Для цілей податкового обліку ВАТ Електроапарат враховує доходи і витрати за методом нарахування, тобто доходи і витрати визнаються у тому звітному періоді, в якому вони мали місце, незалежно від фактичного надходження грошових коштів.
Дату здійснення витрат враховують за методом нарахування, по виконаним роботам на дату надання первинних документів.
При визначенні ро...
