лаборозвинених країн. Втім, подібні обставини можуть виникнути в будь-якому суспільстві. Так, в роки Великої Вітчизняної війни податки найчастіше стягувалися не в грошовій формі, а в натуральній.
Фінансові ресурси держави формуються і за рахунок зборів. Збір - це обов'язковий внесок, що стягується з організацій і фізичних осіб, сплата якого є однією з умов скоєння щодо платників зборів державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами і посадовими особами юридично значимих дій, включаючи надання певних прав або видачу дозволів (ліцензій) (п.2 ст.8 НК РФ).
Сутність податків проявляється через їх функції: фіскальну, економічну, контрольну.
Фіскальна функція (від лат. fiscus - державна скарбниця) зазвичай розглядається як основна, притаманна всім суспільно-економічним формаціям на всіх етапах еволюції. Саме завдяки дії даної функції владні інститути забезпечуються необхідними ресурсами (натуральними і (або) фінансовими), а на більш високих стадіях розвитку держави формується єдиний централізований грошовий фонд.
В індустріальному і постіндустріальному суспільствах, з огляду на те, що обсяг податкових відрахувань збільшується, а держава прагне все більш активно проводити свою політику в економічній і соціальній сферах, значення фіскальної функції зростає [11, с.216].
Податки в цьому випадку перетворюються на основне джерело доходів. У країнах з ринковою економікою частка податкових надходжень до бюджету становить 80-90% [15, с.56].
Для порівняння податкового тягаря по країнах в міжнародній статистиці користуються показником питомої ваги податкових надходжень у валовому внутрішньому продукті. Таким чином, фіскальна функція податків, за допомогою якої відбувається одержавлення частини нової вартості в грошовій формі, дозволяє державним структурам втручатися в господарську та соціальне життя суспільства і обумовлює економічну функцію податків.
Остання включає в себе ряд подфункций: регулюючу, розподільчу, стимулюючу, соціальну та відтворювальну.
Податкове регулювання, що є складовою частиною державного регулювання, в сучасних умовах визнано важливим економічним інструментом впливу держави на обсяг споживчого попиту, інвестиції, темпи економічного зростання, а також на стимулювання окремих галузей і сфер економіки.
Розподільна подфункция реалізується при розподілі і перерозподілі ВВП. Цей процес відбувається шляхом введення нових та скасування старих діючих податків, зміни ставок, розширення або скорочення податкової бази, зміни схем зарахування податкових надходжень по бюджетах різного рівня.
Стимулююча підфункції органічно доповнює регулюючу і проявляється в диференціації податкових ставок, введення податкових пільг для окремих категорій платників податків, для підтримки виробництва продукції соціального та сільськогосподарського призначення, інноваційної та зовнішньоекономічної діяльності. Наприклад, при обчисленні податку на додану вартість встановлено три ставки: 0%, 10% і 18% (ст. 164 НК РФ). Перша з них - нульова - застосовується в основному відносно експортних операцій; тим самим держава стимулює розвиток зовнішньоекономічної діяльності господарюючих суб'єктів, що є одним з основних показників економічного розвитку країни.
Обкладення по 10% -ною ставкою проводиться при реалізації продуктів харчування (за винятком делікатесних) та товарів дитячого асортименту. У цьому випадку державна політика спрямована, з одного боку, на стимулювання життєво важливих галузей, а з іншого - на підвищення життєвого рівня населення країни [8, с. 28].
Дія соціальної подфункции виражається в застосуванні податкових методів підтримки соціального забезпечення та соціального страхування населення. Відрахування на благодійні цілі, на утримання дітей і утриманців при обчисленні податку на доходи фізичних осіб та єдиного соціального податку безпосередньо спрямовані на забезпечення соціальної захищеності громадян. Крім того, за рахунок загальних податкових надходжень фінансуються охорона здоров'я, освіта, розвиток науки і культури, інші програми. Все це свідчить про соціальний характер податків і, отже, дозволяє з їх допомогою знижувати напруженість у суспільстві.
Відтворювальна подфункция припускає зарахування податків на спеціальні рахунки та формування позабюджетних фондів для здійснення заходів природоохоронного призначення, утримання дорожнього господарства тощо До таких податків відносяться: земельний, водний, податок на видобуток корисних копалин, транспортний і ряд інших.
Економісти відзначають наявність зв'язку між двома основними функціями податків - фіскальної та економічної. Збільшення податкового тягаря сп...
