265, 270 - 273, 277, 280, 281, 286, 287, 328, 329 НК РФ.
З 15.07.2005 вступив в силу Федеральний закон № 58-ФЗ, що вносить зміни в гол. 25 НК РФ «Податок на прибуток організацій», який багато в чому змінив порядок оподаткування прибутку, зокрема кредитних організацій. Основні зміни, що торкнулися банків, зводяться до наступного:
- виключення правила «30». Перенесення збитків на майбутнє в 2006 р - не більше 50%. А з 2007 р - 100%;
- зміна визначення витрат, що враховуються для оподаткування в частині визнання витрат, здійснених за кордоном;
- введення механізму амортизації капітальних вкладень у орендоване майно, а також введення 10% -ної знижки по введених капітальним вкладенням;
- зміна механізму обліку виплачуваних банком відсотків в податковій базі, зокрема суттєві зміни в правилах «тонкої капіталізації»;
- зміни у визначенні правил формування резервів по сумнівних боргах;
- зміни у визначенні податкових зобов'язань з організаціям, що мають у своєму складі відокремлені підрозділи;
- закріплення оподаткування операції реалізації часток (майнових прав);
- зміни в порядок оподаткування лізингу.
Враховуючи ту значну частку доходів, яку банки отримують при роботі на ринку цінних паперів, не можна обійти і ті суттєві зміни, які торкнулися порядку розрахунку податкової бази за операціями з цінними паперами:
- виключення поточної переоцінки у зв'язку із зміною курсів іноземних валют по відношенню до рубля з цінних паперів, номінованих в іноземній валюті, у тому числі у векселедавців та емітентів;
- зміна порядку оподаткування операцій РЕПО;
- зміна порядку визначення розрахункової ціни з цінних паперів, не обертаються на організованому ринку цінних паперів;
- закріплення законодавчо визначення поняття національного законодавства, дати здійснення операції для цілей застосування ринкових цін;
- порядок оподаткування цінних паперів, отриманих при реорганізації, а також оцінки цінних паперів при формуванні статутного капіталу організації;
- оподаткування дивідендів, що спрямовуються на оплату додаткових акцій;
- зміни з довірчого управління цінними паперами;
- зміна в оподаткуванні НКД по державних цінних паперів;
- зміна в оподаткуванні ОВГВЗ для первинних власників.
Особливості обчислення і сплати податку на додану вартість головною організацією (головним офісом) та відокремленими підрозділами банку регулюються гл. 21 «Податок на додану вартість» НК РФ.
Банк визнається платником податків податку на додану вартість відповідно до ст. 143 НК РФ. Для банку об'єктом оподаткування податку на додану вартість є в основному операції з надання послуг, реалізації майна, передачі майнових прав.
Сума податку на додану вартість при визначенні податкової бази обчислюється як добуток податкової бази та податкової ставки.
Якщо застосовуються різні податкові ставки, то загальна сума податку на додану вартість визначається шляхом складання сум податку, обчислених як добуток відповідної податкової ставки на відповідну податкову базу.
Загальна сума податку обчислюється за підсумками кожного податкового періоду стосовно до всіх операцій, визнаним об'єктом оподаткування, момент визначення податкової бази яких відноситься до відповідного податкового періоду, з урахуванням всіх змін, які збільшують або зменшують податкову базу у відповідному податковому періоді.
Особливості обчислення і сплати податку на доходи фізичних осіб головною організацією (головним офісом) та відокремленими підрозділами банку регулюються гл. 23 НК РФ «Податок на доходи фізичних осіб».
Банк по операціях з фізичними особами виступає податковим агентом і повинен відповідно до положень гл. 23 НК РФ обчислити, утримати та перерахувати до бюджету податок на доходи фізичних осіб з перелічуваних фізичним особам доходів. Основна ставка податку на доходи фізичних осіб встановлена ??у розмірі 13%.
Банк визнається платником податків єдиного соціального податку за виробленим фізичним особам виплатах, визнаним об'єктом оподаткування відповідно до гл. 24 НК РФ.
Об'єктом оподаткування визнаються виплати та інші винагороди, що нараховуються банком на користь фізичних осіб за трудовими і цивільно-правовими договорами, предметом яких є виконання робіт, надання послуг (за винятком винагород, виплачуваних індивідуальним підприємцям), а також...
