ухгалтерського обліку є причиною судових спорів між податковими органами та банками-платниками податків.
Таблиця 2.1
Макроекономічні показники діяльності банків Росії
Показатель1.01.081.01.091.01.101.01.111.01.12Актіви (пасиви) банківського сектора, млрд. руб.9696,213963,520125,128022,329430,0в% до ВВП44,851,960,567,675,3Собственние засоби ( капітал) банківського сектора, млрд. руб.1 241,81 692,72 671,53 811,14 620,6в% до ВВП5,76,38,09,211,8в% до активів банківського сектора12,812,113,313,615,7Кредіти та інші розміщені кошти, надані нефінансовим організаціям та фізичним особам, включаючи прострочену заборгованість, млрд. руб.5 452,98 030,512287,116526,916115,5в% до ВВП25,229,836,939,941,3в% до активів банківського сектора56,257,561,159,054,8Ценние папери, придбані банками, млрд. руб.1 400,11 745,42 250,62 365,24 309,4в% до ВВП6,56,56,85,711,0в% до активів банківського сектора14,412,511,28,414,6Вклади фізичних осіб, млрд. крб.2 761 , 23 809,75 159,25 907,07 485,0в% до ВВП12,814,215,514,319,2в% до пасивів банківського сектора28,527,325,621,125,4в% до грошових доходів населенія20,022,024,223,126,4Средства, залучені від організацій, млрд. руб.3 138 , 94 790,37 053,18 774,69 557,2в% до ВВП14,517,821,221,224,5в% до пасивів банківського сектора32,434,335,031,332,5
У фінансових потоках знаходять відображення багатоланкові операції, що проводяться банками та їх клієнтами, у тому числі на міжрегіональному рівні. Широке використання банківських продуктів для мінімізації податкових платежів, особливо в 90-х роках ХХ століття, пов'язано не тільки з недосконалістю податкового законодавства, а й з відсутністю або недосконалістю спеціальних методик податкових перевірок банківської діяльності. У таблиці 2.2 представлені податки, платниками яких є банки.
Таблиця 2.2
Податки, сплачувані комерційними банками
НалогУровеньфедеральныйрегиональныйместныйНалог на додану вартість + Податок на доходи фізичних осіб + Податок на прибуток організацій + Державне мито + Податок на майно організацій + Транспортний податок + Земельний податок +
Банки, в силу специфіки свого становища у фінансовій архітектурі економіки країни, відіграють істотну роль у забезпеченні повного і своєчасного надходження податкових платежів до бюджету. Тривалий час встановлені податковим законодавством обов'язки і пред'являються з боку податкових органів вимоги носили фіскальний характер, супроводжувалися адміністративними заходами впливу. Прийняття першої частини НК РФ і її подальше вдосконалення справили позитивний вплив на діяльність банків в частині організації їх взаємовідносин з податковими органами. Тим не менш, ще залишилися численні методологічні та організаційно-процедурні питання, які не отримали належного вирішення. Вони виникають як з боку платників податків (наприклад, при обмеженні операцій по банківському рахунку), так і податкових органів (зокрема, в силу обмеження доступу до інформаційної бази комерційних банків).
Податкове законодавство є нестабільним, в Податковий кодекс РФ щорічно вноситься значне число змін, деякі інструктивні листи, що виходять зі стін міністерств і відомств, на жаль, містять роз'яснення суперечливого характеру. У цьому зв'язку в процесі роботи у банків виникає безліч питань з оподаткування тих чи інших операцій.
Таблиця 2.3
Оцінка податкового навантаження по господарюючим суб'єктам РФ в 2004 2012 рр.
Показателі200420052006200720082009201020112012Уровень податкового навантаження у новоствореній вартості,% 54,4839,5533,5032,0033,6935,8733,8429,8836,49
Зміна тяжкості податкового навантаження російської податкової системи в період реформування економіки (1992 - 2009 рр.) носили циклічний характер і тільки в 2004 - 2005 року зроблені серйозні кроки щодо зниження податкового тиску. Аналіз рівня податкових вилучень свідчить про те, що для країн з соціально-орієнтованою економікою (Німеччина, Швеція, Данія та інші) характерний високий рівень такого вилучення - від 42% до 54% ??у ВВП, компенсується широким спектром суспільних благ, що надаються державами своїм громадянам.
комерційний банківський оподаткування
2.3 Особливості оподаткування кредитних організацій
Об'єктом оподаткування з податку на прибуток організацій визнається прибуток, отриманий платником податку, визначається як отриманий дохід, зменшений на величину зроблених витрат, визначених відповідно до гл. 25 НК РФ. Це повною мірою стосується і операцій з цінними паперами.
Особливості визначення податкової бази з цінних паперів за операціями реалізації (вибуття) цінних паперів передбачені ст. ст. 250, 251, ...
