ументів, завірених компетентними органами держави, в якому проживає (проживають) дитина (діти).
Так само податкове вирахування може надаватися в подвійному розмірі одному з батьків (прийомних батьків) за їх вибором на підставі заяви про відмову одного з батьків (прийомних батьків) від отримання податкового вирахування. Якщо на дитину покладений подвійний вирахування і відразу за двома підставами, він буде наданий в чотириразовому розмірі.
При тлумаченні норм Податкового кодексу, які стосуються «дитячим» відрахуванням, регулярно виникають питання, що стосуються того, як слід розуміти слова про забезпечення дитини.
У разі, коли батьки перебувають у розлученні, то батько дитини має право на відрахування тільки в разі сплати аліментів. Однак закон не містить ніяких вказівок на це. Забезпечення дитини є встановленої законом обов'язком батьків, яка не залежить від того, чи є судове рішення про встановлення аліментів чи ні.
Точно так само в забезпеченні дитини беруть участь і подружжя батьків, оскільки законним (чинним в відсутність шлюбного контракту) режимом майна подружжя є спільна власність, і кошти, що витрачаються на утримання дитини - це, як правило, спільні кошти подружжя. Таким чином, єдиним достовірним доказом неучасті батьків у забезпеченні дитини є рішення суду, що встановлює ухилення чоловіка від цього обов'язку.
Надання вирахувань на дітей ніяк не пов'язано з відсутністю у дітей самостійних джерел доходу. Цілком реальна і допустима ситуація, коли на одному підприємстві працює батько студента, який одержує відрахування на дитину, і сам студент, можливо, навіть сам обзавівся дітьми. Відрахування на навчаються повнолітніх дітей надається до місяця закінчення навчального закладу включно. Закон не містить вказівок, як часто слід запитувати довідки про навчання дітей.
Якщо дитина неповнолітня, то факт його навчання не робить впливу на отримання вирахування, тому довідки зі шкіл не потрібні. Численні питання виникають також і при використанні подвійного стандартного відрахування на дітей.
Таблиця 2. Стандартні відрахування «на себе»
Тип вичетаРазмер вирахування (руб./міс.) Граничне значення (руб.) ПрімечаніеОбщій РФ40040 000 п/п 3 п. 1 ст. 218 НКУчастнікі війни та др.500нетп/п 2 п. 1 ст. 218 НК РФ «чорнобильці», інваліди війни та др.3 000нетп/п 1 п. 1 ст. 218 НК РФ
Перший питання пов'язане з тлумаченням наведеної норми податковими органами: вони вважають, що для відмови від вирахування, що відмовляється батько повинен мати доходи, що оподатковуються за ставкою 13%. Це тлумачення (так само як і протилежне) чи не суперечить букві закону, але, як видається, суперечить меті введення даної норми. Судова практика з цього питання до моменту написання даної роботи не сформувалася.
Друге питання пов'язане з формою заяви: часто можна почути думки, що така заява має бути завірене тією організацією, де працює відмовляється від вирахування батько. Однак, закон не містить подібної вимоги, до того ж воно не має практичного сенсу, оскільки при бажанні недобросовісний платник податків може отримати відрахування у будь-якого джерела доходу, і щоб подібні довідки мали сенс, їх треба збирати з усіх підприємств країни.
Абзацом 2 п. 3 ст. 210 НК РФ передбачено, що якщо сума податкових відрахувань у податковому періоді виявиться більше суми доходів за цей самий податковий період, оподатковуються за ставкою 13%, то податкова база в даному податковому періоді приймається рівною нулю. При цьому позитивна різниця між сумою відрахувань, на які платник податків мав право, і сумою доходу за один і той самий податковий період на наступний період не переноситься.
Глава 2. Аналіз практики розрахунку і отримання стандартного податкового відрахування
. 1 Документи, необхідні для отримання стандартного податкового відрахування
Для отримання стандартних податкових вирахувань платник податків повинен подати відповідну заяву особі - джерелу доходу, є податковим агентом і документи, які доводили б відповідне право.
Стандартні податкові відрахування можуть надаватися будь-яким джерелом доходу, це зовсім не обов'язково має бути основне місце роботи платника податків. Така вимога пункту 3 статті 218 НК РФ.
Заява найправильніше адресувати в бухгалтерію роботодавця, оскільки надання вирахування - обов'язок податкового агента, виконання якої ніяк не впливає на його господарську діяльність. Воно може поширюватися не тільки на поточний рік, а й на наступні, якщо це правильно сформульовано в заяві.
Заява пишеться в довільній формі. Щоб уникнути непорозумінь кори...
