Задача 1
ТОВ В«ДальсветВ» реалізувало товар - модеми (500 штук) організації ТОВ В«ПроектінвестВ», вартість одного модему без урахування ПДВ склала 1,5 тис. руб. ТОВ В«ДальсветВ» також придбало у постачальника ТОВ В«ЄвротехВ» товар - принтери (100 штук), вартість одного принтера без урахування ПДВ склала 6 тисяч руб.
Завдання:
1. Складіть рахунок-фактуру по кожній зазначеній операції, розкрийте юридичне значення рахунок-фактури.
2. Визначте суму ПДВ при придбанні та при продажу товару.
3. Має Чи може платник податків ТОВ В«ДальсветВ» право на податкові відрахування, якщо так, то на які і в якому розмірі?
4. Має Чи може платник податків ТОВ В«ДальсветВ» право на залік та повернення сум податку? Розкрийте з посиланням на статті Податкового кодексу РФ порядок реалізації права повернення і залік надмірно сплачених сум податку?
5. Визначте суму податку, яку платник податків ТОВ В«ДальсветВ» повинен сплатити до бюджету?
Рішення:
1.Скласти рахунок-фактуру по операції: ТОВ В«ДальсветВ» реалізувало товар - модеми (500 штук) організації ТОВ В«ПроектінвестВ», вартість одного модему без урахування ПДВ склала 1,5 тис. руб. p> Складемо рахунок-фактуру по операції: ТОВ В«ДальсветВ» також придбало у постачальника ТОВ В«ЄвротехВ» товар - принтери (100 штук), вартість одного принтера без урахування ПДВ склала 6 тис. руб.
Для цього візьмемо бланк рахунок-фактури в Додатку 1 в Правилах ведення журналів обліку отриманих і виставлених рахунків-фактур, книг покупок і книг продажів при розрахунках з податку на додану вартість, затвердженого постановою Уряду Російської Федерації від 2 грудня 2000 р. N 914 (у редакції постанов Уряду Російської Федерації від 15 березня 2001 р. N 189, від 27 липня 2002 р. N 575, від 16 лютого 2004 р. N 84, від 11 травня 2006 р. N 283)
Рахунок-фактура - Рахунок, що виписується продавцем на ім'я покупця і засвідчує фактичну поставку товару чи послуг та їх вартість. Виписується після остаточної приймання товару покупцем. Містить деталі угоди з продажу, включаючи обсяг (Кількість одиниць), ціну за одиницю, загальну ціну, умови продажу, спосіб доставки. У роздрібній компанії рахунок-фактуру готують в момент угоди. В оптовій компанії рахунок-фактура підготовляється після отримання бухгалтерією сповіщення від відділу відправки про те, що вантаж був висланий покупцеві. При розрахунках за податку на додану вартість платники податку на додану вартість, при здійсненні операцій з реалізації товарів (робіт, послуг), як оподатковуваних податком на додану вартість, так і не оподатковуваних податком, складають і ведуть журнали обліку рахунків-фактур, книгу продажів і книгу покупок. Кожна відвантаження товару (виконання роботи, надання послуги) оформляється складанням рахунки-фактури та реєстрацією її в книзі продажу та в книзі покупок Рахунок-фактура складається організацією-постачальником (підрядником) на ім'я організації покупця (замовника) у двох примірниках, перший із не пізніше 10 днів з дати відвантаження товару (виконання роботи, надання послуги) або передоплати (Авансу) придивляється постачальником покупцю і дає право на залік (Відшкодування) сум податку на додану вартість. Другий примірник (копія) рахунки-фактури залишається у постачальника для відображення в книзі продажу та нарахування податку на додану вартість при реалізації товарів (робіт, послуг). Рахунок-фактура підписується керівником і головним бухгалтером організації постачальника, а також особою, відповідальною за відпуск товарів (робіт, послуг) та скріплюється печаткою організації. При отриманні товарів (робіт, послуг) Рахунок-фактура підписується покупцем або його уповноваженим представником. Крім основної функції документу, який вказує суму платежу, може бути використаний як накладної, яка направляється з товаром. Виписаний на спеціальному бланку Рахунок-фактура може служити також сертифікатом про походження товару. Рахунок-фактура має велике різноманіття форм. Комерційна фактура оформляється продавцем за стандартною формою і видається покупцю. Попередній, або тимчасовий, рахунок видається у випадку, коли остаточні деталі угоди до моменту відвантаження невідомі або її умови передбачають можливу відмову покупця від товару. Остаточний рахунок оформляється для уточнення розмірів розрахунку по угоді і видається у випадках, коли раніше оформлялися попередні рахунки.
Рахунок-фактура є документом, є підставою для прийняття покупцем пред'явлених продавцем товарів (робіт, послуг), майнових прав (включаючи комісіонера, агента, які здійснюють реалізацію товарів (робіт, послуг), майнових прав від свого імені) сум податку до відрахування в порядку.
Рахунки-фактури, складені і виставлені з порушенням порядку, встановленого пунктами 5, 5.1 і 6 статті 169 Податкового кодексу, не можуть бути підставою для прийняття пред'явлених покупцеві продавцем сум податку до відрахування або відшкодуванню. Н...
