діаграмі (рис.2.2)
Малюнок 2.2. Динаміка структури витрат за елементами на виробництво продукції ВАТ «ГАЗ»
Для проведення факторного аналізу суми витрат за елементами розрахуємо рівень витрат по кожному елементу, як відношення елемента витрат до виручки від реалізації. Результати розрахунків представимо в аналітичній табл.2.6.
Таблиця 2.6 - Динаміка рівня витрат за елементами ВАТ «ГАЗ» за 2011 - 2012рр.
Елементи расходовУровень витрат,% За 2011 Годзю 2012 годотклоненіеМатеріальние затрати57,7462,805,07Затрати на оплату труда14,4114,07-0,34Отчісленія на соціальні нужды4,244,600,35Амортизация1,331,470,14Прочие10,709,01-1,69Итого88,4291,953,53Оборот по продаже100,00100,000,00
Для аналізу сукупних витрат в залежності від рівня елементів витрат і виручки використовуємо таку модель:
де З - сукупні витрати;
N - виручка від реалізації продукції;
У - рівень -го елемента витрат.
Зміна витрат в цілому:
DЗ=З1 - З0=21513801 - 20216342=1297459 тис.руб.
У тому числі за рахунок:
зростання виручки від реалізації визначимо за формулою:
тис.руб.
зростання рівня матеріальних витрат:
зниження рівня витрат на оплату праці:
зростання рівня відрахувань на соціальні потреби:
зростання рівня амортизації:
зниження рівня інших витрат:
Перевірка: DЗ=DЗ (N) + DЗ (УМЗ) + DЗ (УОТ) + DЗ (ССО) + DЗ (УА) + DЗ (Упр)
=470451 + 1185451+ (- 80335) + 82774 + 33918 + (- 394 750)
Складемо узагальнюючу таблицю
Таблиця 2.7 - Зміна витрат залежно від рівнів елементів витрат і виручки від реалізації ВАТ «ГАЗ» за 2011- 2012рр.
ФакториОб'ем впливу, тис.руб.Доля впливу факторів,% Рівень матеріальних затрат118545191,37уровень витрат на оплату праці - 80335-6,19Уровень відрахувань на соціальні нужди827246,38Уровень амортізаціі339182,61Уровень інших витрат - 394750-30 , 42Виручка від реалізаціі47045136,26Ітого1297459100,00
Таким чином, в результаті збільшення виручки на 53276 тис.руб. або на 2,33% витрати ВАТ «ГАЗ» зросли на 470 451 тис.руб., а в результаті зростання рівня матеріальних витрат праці на 5,07 процентного пункту витрати підприємства збільшилися на 1185451 тис.руб. Але при цьому в результаті зниження рівня витрат на оплату на 0,34 процентного пункту витрати підприємства зменшилися на 80335 тис.руб., За рахунок зростання рівня відрахувань на соціальні потреби на 0,35 процентного пункту витрати збільшилися на 82724 тис.руб., За рахунок зростання рівня амортизації на 0,14 процентного пункту витрати збільшилися на 33918 тис.руб., а за рахунок зменшення рівня інших витрат на 1,69 процентного пункту витрати ВАТ «ГАЗ» скоротилися на 394750 тис.руб.
3. АНАЛІЗ РЕСУРСНОГО ПОТЕНЦІАЛУ
Основними ресурсами підприємства є основні виробничі фонди, матеріальні витрати і трудові ресурси.
На першому етапі ефективності їх використання вивчимо основні фонди ВАТ «ГАЗ».
Таблиця 3.1 - Склад і динаміка основних виробничих фондів
Види основних виробничих фондовНа початок базисного року початок звітного року кінець звітного годаТемп росту,% Темп росту,% сума, тис. (млн.) руб.% сума, тис. (млн.) руб.% сума, тис. (млн.) руб.% Будинки й сооруженія5333,345,85371,345,85352,945,9100,7199,66Машіни і оборудованіе5160,944,35202,944,45142,344,1100,8198,84Транспортние средства139,81,2128,81,1131,11,192,13101,79Прочие1010,68,71014,68,71030,88,8100,40101,60Итого11644,6100,011717,6100,011657,1100,0100,6399,48
Таким чином, первісна вартість основних засобів ВАТ «ГАЗ» збільшилася за 2011р. на 0,63%, у тому числі вартості будівель і споруд - на 0,71%, машин та устаткування - на 0,81% ,, інших основних засобів - на 0,40% при зниженні транспортних засобів на 7,87%. У 2012р. первісна вартість основних засобів знизилася на 0,52% за рахунок зменшення вартості будівель і споруд - на 0,34%, вартості машин і устаткування - на 1,16%, але збільшення вартості транспортних засобів - на 1,79%, вартості інших основних засобів - на 1,60%.
В аналізованому періоді у складі основних засобів переважають будівлі і споруди, питома вага яких зріс з 45,8% до 45,9%, і машини та обладнання, причому їх питома вага скорочується з 44,3% до 44,1%. Крім того, збільшилася частка інших основних засобів з 8,7% до 8,8%, тобто на 0,1 процентного пункту. У теж час скорочується питома вага транспортних засобів з 1,2% до 1,1т.е. на 0,1 процентного пункту. Таким чином, істотних змін в структурі основних засобів підприємства не відбувається.
