у включають у себе дебетовий залишок по рахунку 10 В«МатеріалиВ». Тут вказують вартість матеріалів, покупних напівфабрикатів, комплектуючих, палива, тари і запасних частин, не списаних у виробництво.
Організація може вести облік сировини і матеріалів на рахунку 10 за обліковими цінами. Тоді фактичні витрати відображаються за дебетом рахунку 15 В«Заготівля та придбання матеріальних цінностей В», а відхилення фактичних витрат від облікових - на рахунку 16 «³дхилення у вартості матеріальних цінностейВ». При такому порядку обліку при заповненні рядка 211 до залишку по рахунку 10 треба додати дебетове сальдо по рахунком 16 (якщо фактична собівартість матеріалів перевищує облікову), або відняти кредитове сальдо за цим рахунком (якщо фактична собівартість матеріалів нижче облікової).
Дебетове сальдо по рахунку 11 потрібно відобразити по рядку 212 В«Тварини на вирощуванні та відгодівліВ». p> По рядку 213 В«Витрати в незавершеному виробництві "відображається вартість продукції, яка не пройшла всіх стадій обробки, а також роботи, не прийняті замовниками.
Для заповнення цього рядка виробничі фірми підсумовують залишки по рахунках: 20 В«Основне виробництво В», 21В« Напівфабрикати власного виробництва В», 23 В«Допоміжні виробництваВ», 29 В«Обслуговуючі виробництва та господарстваВ», 44 В«Витрати на продажВ», 46 В«Виконані етапи по незавершених роботахВ». p> Для відображення в балансі залишків готової продукції і товарів потрібно заповнити рядок 214 В«Готова продукція і товари для перепродажу В». Виробничі підприємства вказують тут фактичну або нормативну собівартість готової продукції. А торгові організації призводять покупну вартість своїх товарів (тобто за мінусом торгової націнки).
По рядку 215 В«Товари відвантажені В»відображають дані по фактичної собівартості (чи інший оцінкою, передбаченої Положенням про бухгалтерський облік та звітності в РФ) відвантаженої продукції (товарів), у разі якщо договором передбачено відмінний від загального порядку момент переходу права власності на неї від організації до покупця.
Витрати вже понесені організацією, але відносяться до майбутніх періодів, у бухгалтерському обліку обліковуються на рахунку 97 В«Витрати майбутніх періодівВ» і відображаються у рядку 216.
Вартість решти запасів, яка не потрапила ні в одну з попередніх рядків-розшифровок, вказують по рядку 217 В«Інші запаси і витратиВ».
По рядку 220 відображають дебетовий залишок по рахунку 19 В«Податок на додану вартість по придбаних цінностям В».
За рядками 230 В«Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати) В»і 240В« Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати) В»відображаються відповідно довготривала і короткострокова дебіторська заборгованість.
У складі дебіторської заборгованості показують борги:
- покупців за поставлені їм товари, надані послуги, виконані роботи;
- постачальників за перелічені їм аванси;
- підзвітних осіб за видані їм гроші;
- працівників по отриманим від організації позиками.
У балансі дебіторську заборгованість показують за мінусом створеного резерву по сумнівних боргах. Борги покупців і замовників виділяють в окремі аналітичні рядка. p> По рядку 250 В«Короткострокові фінансові вкладення" відображаються дані про вкладення в короткострокові цінні папери, про позики, наданих іншими організаціями на строк не менше 12 місяців, і т.п.
По рядку 260 В«Грошові засоби В»показується залишок коштів організацій в касі, на розрахункових, валютних і спеціальних рахунках у банках, а також вартість грошових документів, перекази в дорозі і т. д.
Дані, які не знайшли відображення в попередніх статтях розділу II В«Оборотні активиВ» вписують в рядок 270 В«Інші оборотні активиВ». p> Пасив балансу.
Розділ III В«Капітал і резерви В».
За статтею В«Статутний капітал В»має бути відображено сальдо по рахунку 80В« Статутний капітал В», відповідне сумі статутного капіталу (статутного фонду, складеного капіталу, пайових внесків), зафіксованої в установчих документах організації.
За рядку 411 В«Власні акції, викуплені в акціонерівВ» наводяться відповідні дані, відображені на рахунку 81 В«Власні акції (частки)В». p> По рядку 420 В«Додатковий капітал В»відображається сальдо однойменного рахунку 83.
По рядку 430 В«Резервний капітал В»відображається сальдо рахунку 82В« Резервний капітал В».
По рядку 470 В«Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)В» в річному бухгалтерському балансі відбивається відповідне сальдо рахунку 84 В«Нерозподілений прибуток (Непокритий збиток) В». При складанні проміжної звітності за вказаною рядку наводиться відповідне сальдо рахунку 99 В«Прибутки та збиткиВ».
При підрахунку підсумку розділу III В«Капітал і резервиВ» із суми показників усіх рядків непокритий збиток віднімається (повинен бути показаний...
