яця, наступного за закінченням податкового періоду.
Єдиний соціальний податок (Глава 24 другої частини НК РФ)
Платниками податків за ЄСП є:
А) особи, що виробляють виплати фізичним особам (організації, індивідуальні підприємці, фізичні особи, які не визнані індивідуальними підприємцями).
Б) неіндивідуальні підприємці, адвокати.
Об'єктом оподатковування визнаються виплати та інші винагороди, нараховані платниками податків на користь фізичних осіб за трудовими і цивільно-правовими договорами, предметом яких є виконання робіт і надання послуг.
Податковою базою є сума виплат та інших винагород, нараховуються платниками податків за податковий період на користь фізичних осіб.
Суми, які підлягають оподаткуванню:
1. Державні допомоги, що виплачуються відповідно до законодавством РФ, в тому числі допомоги по тимчасовій непрацездатності, допомоги по догляду за хворою дитиною, допомоги по безробіттю, вагітності та пологах;
2. Всі види компенсаційних виплат (у межах встановлених норм), пов'язаних з:
- відшкодуванням шкоди, заподіяної каліцтвом або іншим ушкодженням здоров'я;
- безкоштовним наданням житлових приміщень і комунальних послуг, харчування і продуктів, палива або відповідного грошового відшкодування;
- оплатою вартості і (або) видачею належного натурального забезпечення, а також з виплатою грошових коштів замість цього забезпечення;
- звільненням працівників, включаючи компенсації за невикористану відпустку;
- відшкодуванням інших витрат, включаючи витрати на підвищення професійного рівня працівників;
- працевлаштуванням працівників, звільнених у зв'язку з здійсненням заходів щодо скорочення чисельності або штату, реорганізацією або ліквідацією організації;
- виконанням фізичною особою трудових обов'язків.
3. Суми одноразової матеріальної допомоги, що надається платником податків:
- фізичних осіб у зв'язку зі стихійним лихом або іншим надзвичайних обставиною з метою відшкодування заподіяної їм матеріальної шкоди або шкоди їх здоров'ю, а також фізичним особам, постраждалим від терористичних актів на території РФ;
- членам сім'ї померлого працівника або працівникові у зв'язку зі смертю членів його сім'ї;
4. Суми оплати праці та інші суми в іноземній валюті, сплачуються своїм працівникам, направленим на роботу за кордон, платниками податку - фінансуються з ФБ державними організаціями - в межах розмірів, встановлених законодавством;
6. Суми страхових платежів (внесків):
- з обов'язкового страхування працівників, здійснюваному в установленому порядку,
- за договорами добровільного особистого страхування працівників, укладається на термін не менше одного року, які передбачають оплату страховиками медичних витрат цих застрахованих осіб;
- за договорами добровільного особистого страхування працівників, укладаються виключно на випадок настання смерті застрахованої особи або втрати застрахованою особою працездатності у зв'язку з виконанням ним трудових обов'язків;
7. Суми матеріальної допомоги, що виплачуються фізичним особам за рахунок бюджетних джерел організаціями, фінансуються за рахунок коштів бюджетів, які не перевищують 3000 рублів на одну фізичну особу за податковий період.
У податкову базу (в частині суми податку, що підлягає сплаті до ФСС РФ), крім зазначених виплат, також не включаються будь-які винагороди, виплачуються фізичним особам за договорами цивільно-правового характеру, авторськими договорами.
Податкові пільги. Від сплати податку звільняються (ст. 239 НК РФ):
1. Організації - з сум виплат та інших винагород, що не перевищують протягом податкового періоду 100 000 рублів на кожну фізичну особа, що є інвалідом I, II або III групи;
2. Наступні категорії платників податків - з сум виплат та інших винагород, що не перевищують 100 000 рублів протягом податкового періоду на кожну фізичну особу:
- громадські організації неповносправних, серед членів яких інваліди та їхні законні представники становлять не менше 80%, їх регіональні та місцеві відділення;
- організації, статутний капітал яких повністю складається з вкладів громадських організацій інвалідів і в яких середньооблікова чисельність інвалідів становить не менше 50%, а частка заробітної плати інвалідів у фонді оплати праці складає не менше 25%;
3. Індивідуальні підприємці та адвокати, які є інвалідами I, II або III групи, у частині доходів від їх підприємницької діяльності та іншої професійної діяльності в розмірі, що не перевищує 100 000 рублів протягом податкового періоду;
Податковий період - календарний рік, а звітні періоди - перший квартал, півріччя, 9 місяців календарного року.
Таблиця 1 Ставки ЕСН для осіб, які виробляють виплати фізичним особам (2007 р)
...
