, послуг) від організацій і індивідуальних підприємців. До доходів, отриманих у натуральній форм відноситься, наприклад, оплата за фізичну особу комунальних послуг, харчування, відпочинку і т. п.
Доходи у вигляді матеріальної вигоди означають: отримання економії на відсотках за користування позиковими засобами; придбання товарів (робіт, послуг) у взаємозалежних організацій і фізичних осіб за цінами нижчими, порівняно з цінами, за якими зазвичай реалізуються ці товари, роботи і послуги; придбання цінних паперів за цінами нижче ринкової вартості цих паперів.
Вигода від економії на відсотках виникає тоді, коли відсоток за користування позиковими коштами менше 3/4 ставки рефінансування ЦБ РФ (за позиками, отриманими в рублях) і менше 9% річних (за позиками, отриманими в іноземній валюті). Позитивна різниця між зазначеними відсотками включається в базу оподаткування в момент сплати відсотків. Придбання товарів (робіт, послуг) і цінних паперів за цінами нижче ринкових дозволяє отримати вигоду у вигляді різниці в цінах, яка включається в базу оподаткування.
Згідно чинному законодавству, у оподатковувану базу включені певні виплати за договорами недержавного пенсійного забезпечення та договорами обов'язкового пенсійного страхування, а також за договорами страхування.
Під оподаткування підпадають суми :
В· пенсій фізичним особам, які виплачуються за договорами, укладеними організаціями (або іншими роботодавцями) з російськими недержавними пенсійними фондами, мають відповідну ліцензію;
В· пенсій на користь інших осіб, виплачуваних за договорами, укладеними фізичними особами з російськими недержавними пенсійними фондами;
В· страхових внесків, сплачених за фізичну особу роботодавцем (крім обов'язкового і добровільного страхування, яке передбачає відшкодування шкоди життя і здоров'ю застрахованих фізичних осіб);
В· різниці між отриманою страховою виплатою і ринковою вартістю застрахованого майна за договором добровільного майнового страхування (включаючи страхування цивільної відповідальності за заподіяння шкоди майну третіх осіб та страхування цивільної відповідальності власників транспортних засобів при настанні страхового випадку).
Однак за цілою низкою договорів суми внесків і виплат не підпадають під оподаткування. Це стосується: страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, сплачуваних організаціями та іншими роботодавцями відповідно до законодавством РФ; накопичувальної частини трудової пенсії; сум пенсійних внесків за договорами недержавного пенсійного забезпечення, укладеними, як організаціями, так і фізичними особами з російськими недержавними пенсійними фондами, що мають відповідну ліцензію; сум пенсій, виплачуваних за договорами недержавного пенсійного забезпечення, якщо вони укладалися з фізичними особами та цими фондами.
За договорами страхування при визначенні податкової бази не враховуються доходи, отримані у вигляді страхових виплат при настанні страхових випадків за договорами: обов'язкового страхування відповідно до чинного законодавства; добровільного довгострокового страхування життя (терміном не менше 5 років); передбачає відшкодування шкоди життя, здоров'ю та медичних витрат; добровільного пенсійного страхування, укладеними зі страховими організаціями, при настанні пенсійних підстав.
Окремої розгляду вимагають особливості сплати податку на доходи з фізичних осіб в доходів від пайової участі в капіталі організації. Якщо дивіденди отримані від джерел за межами РФ і при цьому діє договір про уникнення подвійного оподаткування між державами, то платник податку право зменшити належну суму податку за місцем знаходження джерела доходу. При відсутності такого договору сума - податку обчислюється без зменшення. Якщо дивіденди виплачує російська організація або діюче в РФ постійне представництво іноземної організації, то вони ж обчислюють, утримують і перераховують податок.
Доходи окремих категорій іноземних громадян не підлягають оподаткуванню. Це Щодо доходів глав і персоналу представництв іноземної держави та членів їх сімей; обслуговуючого персоналу представництв, адміністративно-технічного персоналу представництв іноземного держави та членів їх сімей, співробітників міжнародних організацій.
При визначенні бази оподаткування, необхідно також керуватися переліком доходів, які, згідно зі ст. 217 НК РФ, не підлягають оподаткуванню:
В· ; державні посібники, за винятком допомоги з тимчасової непрацездатності;
В· державні пенсії, призначені у порядку, встановленому чинним законодавством;
В· всі види встановлених чинним законодавством РФ, законодавчими актами суб'єктів РФ, рішеннями представницьких органів місцевого самоврядування компенсаційних виплат;
В· винагороди донорам за здану кров, материнське молоко та іншу донорську допомогу;
В· аліменти, одержувані платником податку;
