аченням податок з населення - податок на майно фізичних осіб - грає вельми важливу роль у податковій системі РФ, тому що охоплює більше 20 млн. фізичних осіб, які є власниками різноманітного виду майна. Податок на майно не тільки виконує фіскальну роль, поповнюючи дохідну базу бюджетів органів місцевого самоврядування, а й впливає на формування структури особистої власності громадян. Підвищення або зниження ставок податку на майно, надання різного роду пільг дозволяють зменшити майнову диференціацію населення, створюють стимули до наповнення багатства. Співвідношення фіскального і регулюючого призначення змінюється залежно від завдань, які стоять перед суспільством на певних етапах соціально-економічного розвитку. Податок на майно певною мірою є доповненням до податку на доходи фізичних осіб, що цілком виправдано, так як громадяни, спрямовуючи свої доходи на придбання майна, у ряді випадків частково В«йдутьВ» від прибуткового оподаткування, але в той же час у них виникає обов'язок сплачувати податок на придбане майно.
Підставою для справляння податку на майно, що переходить у порядку спадкування або дарування (у редакції ПК - податку на спадкування та дарування), є визнання отриманої спадщини або дару в якості додаткового доходу фізичної особи. Чим далі ступінь спорідненості між спадкодавцем та спадкоємцем, тим менше спадщину є придбанням через власний праця, тим вище відповідно повинен бути розмір стягнутого податку. У багатьох країнах діє розвинена система майнового оподаткування на місцевих рівнях, охоплює як власне майно, так і його рух у формі продажу, успадкування та дарування. Про роль майнових податків говорить той факт, що в окремих країнах їх частка у загальних податкових надходженнях становить більше 10% (Великобританія, Японія, США). p> В даний час до числа стягуються в Російській Федерації з фізичних осіб майнових податків відносяться: податок на майно; податок на успадкування або дарування; транспортний податок. По кожному з перерахованих податків на федеральному рівні прийнятий закон, відповідно до якого і регулюється оподаткування населення. Зазначимо, що по двох перших податках готуються серйозні зміни, про які йдеться в розділі 21.
Далі зупинимося детальніше на порядок обчислення і справляння окремих податків з фізичних осіб.
1.2 Податок на доходи фізичних осіб
Платниками податку на доходи фізичних осіб визнаються громадяни, які є податковими резидентами Російської Федерації, а також фізичні особи, які отримують прибутки від джерел в Російській Федерації, але не є резидентами Російської Федерації. До останніх відносяться ті фізичні особи, які (згідно ст. 11 НК РФ) знаходяться на території Росії менше 183 днів у році.
Об'єктом оподаткування у фізичних осіб - резидентів Російської Федерації є дохід, отриманий ними від джерел у Росії, а також за її межами. Для нерезидентів РФ об'єктом оподаткування визнається дохід, отриманий на території Росії. Коло доходів, представлених в НК РФ, досить широкий. Основними з них є: дивіденди і відсотки, що виплачуються російської або іноземній організацією; страхові виплати при настанні страхового випадку; доходи, отримані від надання в оренду майна; доходи від реалізації нерухомого майна, акцій, інших цінних паперів; винагороду за виконання трудових обов'язків, надання послуг; доходи, отримані від використання будь-яких транспортних засобів, а також від використання трубопроводів, ліній електропередачі та інших засобів зв'язку. Слід зазначити, що структура доходів за останнє десятиліття серйозним чином змінилася і розширилася. Заробітна плата є тільки одним з елементів доходів, що підлягають оподаткуванню.
Податковим періодом з податку на доходи фізичних осіб визнається календарний рік. При визначенні податкової бази враховуються доходи, отримані платником, як у грошовій, так і в натуральній формі, а також доходи у вигляді матеріальної вигоди. Податкова база повинна визначатися окремо по кожному виду доходів, для яких встановлено різні ставки. Доходи в грошовій формі можуть бути зменшені у відповідності з НК РФ на встановлені відрахування. Якщо сума відрахувань виявиться більше суми оподатковуваних доходів, то оподатковувана база приймається рівною нулю. На наступний податковий період різниця між сумою податкових відрахувань і сумою доходів не переноситься, за винятком суми, витраченої на придбання і будівництво житла ... Але про порядок надання податкових вирахувань буде сказано нижче.
Доходи в натуральній формі розраховуються виходячи з цін відповідних товарів (робіт, послуг), які визначені ст. 40 НК РФ, де сказано, що для цілей оподаткування застосовується ціна, зазначена сторонами угоди. Ще не доведено зворотне, вона вважається ринковою. Цим правилом і слід керуватися при отриманні платником податку товарів (робіт...
