амортизації встановлюється платником податку самостійно стосовно до всіх об'єктів амортизується майна (за винятком об'єктів, амортизація по яких нараховується лінійним методом відповідно до пункту 3 цієї статті) та відбивається в обліковій політиці для цілей оподаткування. При цьому платник податків має право перейти з нелінійного методу на лінійний метод нарахування амортизації не частіше одного разу на п'ять років.
Установлені цим пунктом методи нарахування амортизації застосовуються до всіх основних засобів незалежно від дати їх придбання.
За загальним правилом амортизаційні відрахування обчислюються і включаються до витрат щомісяця. А їх розмір залежить:
- від вартості майна, що амортизується;
- строку його корисного використання;
- застосовуваного організацією методу нарахування амортизації (лінійного або нелінійного).
1.5 Податкова база, період і ставки податку
Податковою базою з податку на прибуток визнається грошове вираження прибутку, що підлягає оподаткуванню.
За загальним правилом прибуток являє собою різницю між доходами та витратами організації.
Таким чином, податковою базою є грошова величина, яка визначається як перевищення отриманих вами доходів над врахованими для цілей оподаткування витратами. Якщо доходи менше витрат (тобто вами отриманий збиток), податкова база дорівнює нулю.
Прибуток потрібно визначати наростаючим підсумком з початку податкового періоду (календарного року).
Загальна податкова ставка становить 20%, і сума податку на прибуток, обчислена за такою ставкою, розподіляється по бюджетах наступним чином:
- до федерального бюджету - 2%;
- до бюджету суб'єктів РФ - 18%.
Податковим періодом з податку на прибуток визнається календарний рік (п. 1 ст. 285 НК РФ).
Податковий період з податку на прибуток складається з кількох звітних періодів, за підсумками яких сплачуються авансові платежі з податку на прибуток:
1) I квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року - для організацій, які сплачують щоквартальні авансові платежі з податку на прибуток;
2) місяць, два місяці, три місяці і так далі до закінчення календарного року - для платників податку, обчислюється щомісяця авансові платежі виходячи з фактично одержаного прибутку.
За загальним правилом податок на прибуток ви як платник податків повинні обчислити самостійно.
Винятком є ​​випадки, коли ви отримуєте доходи, що підлягають оподаткуванню у джерела виплати. У таких випадках податок за вас зобов'язаний обчислити і сплатити до бюджету податковий агент.
Загальна формула обчислення податку виглядає так:
НП = НБ x С (1)
де НП - податок на прибуток, обчислений за податковий період;
НБ - податкова база за податковий період;
С - ставка податку.
Протягом податкового періоду (календарного року) організації повинні сплачувати авансові платежі.
Сума квартального авансового платежу обчислюється так:
АК звітний = НБ x С (2)
де АК звітний - квартальний авансовий платіж;
НБ - податкова база звітного періоду, розрахована наростаючим підсумком з початку року до кінця звітного періоду; С - ставка податку.
Сума квартального авансового платежу, який ви повинні сплатити до бюджету за підсумками відповідного звітного періоду, обчислюється так:
АК до доплати = АК звітний - АК попередній (3)
де АК до доплати - сума квартального авансового платежу, що підлягає сплаті (доплату) до бюджету за підсумками звітного періоду;
АК звітний - сума квартального авансового платежу, обчисленого за підсумками звітного періоду;
АК попередній - сума квартального авансового платежу, сплаченого за підсумками попереднього звітного періоду (у поточному податковому періоді).
Квартальні авансові платежі вам необхідно перерахувати до відповідного бюджету не пізніше 28 календарних днів з дня закінчення минулого звітного періоду. У цей же термін треба представити і податкову декларацію.
2. ОБСЯГ І СТРУКТУРА ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ
Форма податкової декларації з податку на прибуток організацій затверджена Наказом Мінфіну Росії від 07.02.2006 N 24Н. Цим же Наказом визначено Порядок заповнення декларації.
У склад податкової декларації з податку на прибуток організацій обов'язково включаються:
В· титульний лист (Лист 01),
В· підрозділ 1.1 розд.
В· 1 "Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, за даними платника податків для організацій, сплачують податкові платежі і податок на прибуток ",
В· лист 02 "Розрахунок податку на прибуток організацій",
В· Додатки N 1 "Доходи від реалізації та позареалізаційні доходи"
В· Додаток N 2 "Витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією, позареалізаційні витра...
