Податковий облік має кілька основних складових елементів:
1. Суб'єкти податкового обліку;
2. Об'єкти податкового обліку;
3. Підстави податкового обліку;
4. Місце постановки на податковий облік;
5. Порядок і терміни постановки на облік, переоблік і зняття з обліку;
6. Порядок ведення Єдиного державного реєстру платників податків.
В
3.1. Суб'єкти і об'єкти податкового обліку
Суб'єктами податкового обліку є органи, наділені владними повноваженнями щодо здійснення стосовно платників податків податкового обліку та ведення відповідного реєстру, тобто податкові органи (ст. 83, 84 НК РФ).
Митні органи в межах своєї компетенції також, як і податкові органи, здійснюють податковий контроль за дотриманням податкового законодавства в порядку, встановленому главою 14 НК РФ, яка передбачає здійснення податкового обліку (ст. 83, 84 НК РФ). Однак митні органи не наділені законодавцем повноваженнями з проведення податкового обліку. Здійснення організаціями та фізичними особами зовнішньоекономічної діяльності не є законодавчо встановленим підставою податкового обліку. Облік учасників зовнішньоекономічної діяльності, здійснюваний митними органами, що не буде податковим обліком, і податкові санкції за порушення порядку такого обліку застосовуватися не повинні.
Об'єктом податкового обліку є дії (бездіяльність) організацій та фізичних осіб з надання інформації, необхідної для постановки на податковий облік, переобліку або зняття з податкового обліку, а також для формування Єдиного державного реєстру платників податків [5].
3.2. Підстави податкового обліку
Підстави податкового обліку - це юридичні факти, з якими Податковий кодекс пов'язує обов'язок особи здійснити дії з постановки на податковий облік, переобліку або зняття з податкового обліку.
Підставами постановки на податковий облік є:
1) державна реєстрація юридичної особи;
2) державна реєстрація фізичної особи в як підприємця без утворення юридичної особи;
3) видача фізичним особам ліцензій на право заняття приватною практикою;
4) державна реєстрація фізичної особи за місцем проживання;
5) народження фізичної особи;
6) створення філій, представництв та відокремлених підрозділів організацій;
7) володіння нерухомим майном і транспортними засобами, що підлягають оподаткуванню.
Підставами для переобліку і зняття з податкового обліку є:
1. Зміною юридичної адреси та державна перереєстрація організації;
2. Зміна місця проживання фізичної особи;
3. Ліквідація (банкрутство) організацій;
4. Ліквідація філії та відокремлених підрозділів організації;
5. Ліквідація статусу (банкрутство) підприємця без утворення юридичної особи;
6. Відкликання ліцензії на заняття приватною практикою у фізичної особи;
7. Припинення або втрата права власності на нерухоме майно або транспортні засоби, що підлягають оподаткуванню (Відчуження майна, знищення або втрата майна і т.д.). br/>В
IV. Порядок проведення податкового обліку організацій та фізичних осіб
Порядок проведення податкового обліку - це встановлена ​​податковим законодавством послідовність дій податкових органів з здійснення реєстрації, перереєстрації чи зняття з реєстрації осіб (Організацій та фізичних осіб), що підлягають податковому обліку, а також діяльність податкових органів з ведення Єдиного державного реєстру платників податків.
Порядок проведення податкового обліку включає:
1) порядок постановки на податковий облік;
2) порядок податкового переобліку;
3) порядок зняття з податкового обліку.
Порядок проведення податкового обліку включає в себе визначення місця здійснення податкового обліку; термінів здійснення податкового обліку; переліку і форм документів, що подаються для податкового обліку; прав, обов'язків і послідовність дій уповноважених органів і осіб (організацій і фізичних осіб), що підлягають податковому обліку.
З огласно п. 2 ст. 83 НК РФ постановка на облік в податковому органі в як платника податків організації та індивідуальних підприємців здійснюється незалежно від наявності обставин, з якими законодавство про податки і збори пов'язує виникнення по сплаті конкретного податку. Організації та індивідуальні підприємці (фізичних осіб, які здійснюють підприємницьку діяльність без утворення юридичної особи, а також приватних нотаріусів, приватних детективів і приватних охоронців) зобов'язані стати на облік в податкові органи. br/>
4.1. Порядок проведення податкового обліку організацій
З метою податкового контролю платники податків-організації підлягають постановці на облік у податкових органах:
1) За місцем знаходження організації, тобто за місцем державної реєстрації організа...
