облік є тим базисом, на якому починають вибудовуватися відносини між платниками податків і податковими органами, оскільки без постановки на податковий облік, тобто без надання до податкових органів відповідної інформації, податкові органи не мають реальної можливості здійснити в щодо такого платника податків заходи податкового контролю та, як наслідок, залучити такого платника податків до відповідальності. Таким чином, здійснення податкового обліку є найважливішим видом діяльності податкових органів. У результаті його здійснення податкові органи отримують інформацію, необхідну для проведення податкових перевірок: юридична адреса, адреса фактичного місця проживання платника податків, відомості про керівників і організаційно-правовій формі організації-платника податків та інше.
Податковий облік - це комплекс встановлених податковим законодавством заходів, здійснюваних податковими органами з метою реєстрації всіх платників податків (Або податкових агентів) у податкових органах та акумулювання відомостей про платників податків в єдиному державному реєстрі платником податків.
Податковий облік проводиться тільки щодо платників податків (організацій та фізичних осіб) або податкових агентів. Платники зборів не підлягають постановці на податковий облік, оскільки Податковий кодекс не містить норм з обліку платників зборів, і, згідно з п. 3 ст. 1 НК РФ, дію Податкового кодексу в частині здійснення податкового обліку на платників зборів не поширюється.
Філії та відокремлені підрозділи організацій не є самостійними платниками податків або податковими агентами, у зв'язку з чим вони також не підлягають постановці на податковий облік. За місцем знаходження філій та відокремлених підрозділів як платників податків зобов'язані стати на податковий облік організації, до складу яких входять дані філії та відокремлені підрозділи.
Загальними характеристиками здійснення податкового обліку є:
1) податковий облік здійснюється з метою проведення податкового контролю (ст. 83 НК РФ);
2) податковий облік здійснюється податковими органами;
3) податковий облік здійснюється незалежно від наявності обставин, з якими пов'язане виникнення обов'язку щодо сплати того або іншого податку, тобто податковий облік носить загальнообов'язковий характер для всіх платників податків;
4) податковий облік одного і того ж платника податків може здійснюватися з кількох підстав;
5) НК РФ встановлено основні елементи податкового обліку (підстави, строки, місце і порядок постановки на облік та ін);
6) Податковий облік є основою для ведення єдиного державного реєстру платників податків і здійснення документообігу по сплати податків і зборів (на всіх документах по сплаті податків і зборів необхідна наявність ідентифікаційного номера платника податків - ІПН);
7) За порушення порядку податкового обліку встановлена відповідальність за податковим законодавством.
При проведенні податкового обліку податкові органи керуються такими принципами:
I. Принцип єдності податкового обліку на всій території Російської Федерації передбачає однакове здійснення податкового обліку на всій території РФ, існування єдиного реєстру платників податків на території РФ і присвоєння платнику податків єдиного по усіх видів податків і на всій території РФ ідентифікаційного номера платника податків (ІПН);
II. Принцип множинності податкового обліку, тобто постановка на податковий облік платника податків у різних податкових органах за різних підстав.
III. Принцип В«територіальностіВ» податкового обліку припускає, що в більшості випадків взаємини платника податків виникають саме з тим податковим органом, в якому він перебуває на податковому обліку (Надання податкової звітності, документів, звернення платника податків про роз'ясненні податкового законодавства, проведення податкових перевірок і т.д.).
IV. Заявний принцип податкового обліку, тобто в переважній більшості випадків податковий облік здійснюється на основі заяв зобов'язаних осіб.
V. Принцип дотримання податкової таємниці щодо відомостей, одержуваних податковими органами при постановці на податковий облік (за винятком відомостей про ІПН), тобто встановлення спеціального режиму доступу до відомостями про платника податків, отриманим посадовими особами уповноважених контрольних органів.
VI. Принцип загальності податкового обліку передбачає обов'язковість податкового обліку кожного платника податків. Наявність у платника податків податкових пільг не звільняє його від постановки на податковий облік. Відсутність постановки платника податків на податковий облік в установленому порядку тягне застосування заходів відповідальності.
Податковий облік можна розділити на види залежно від об'єктів податкового обліку:
В· Податковий облік організацій;
В· Податковий облік фізичних осіб.
...
