ристування надрами;
- податок на відтворення мінерально-сировинної бази;
- податок на додатковий прибуток від видобутку вуглеводнів;
- збір за право користування об'єктами тваринного світу і водними біологічними ресурсами;
-лісовий податок;
-водний податок;
-екологічний податок;
- федеральні ліцензійні збори.
- податок на майно організацій;
- податок на нерухомість;
-дорожній податок;
-транспортний податок;
- податок з продажів;
- податок на гральний бізнес;
- регіональні ліцензійні збори.
-земельний податок;
-податок на майно фізичних осіб;
- податок на рекламу;
- податок на спадкування або дарування;
-місцеві ліцензійні збори.
Російське законодавство встановлює такі загальні принципи щодо податкових пільг:
1. Не допускається встановлювати податкові пільги залежно від форми власності, громадянства фізичних осіб або місця походження капіталу.
2. Дана правова норма спрямована на забезпечення гарантованого Конституцією РФ рівності форм власності. Вона також зрівнює в правах російських і зарубіжних інвесторів щодо отримання податкових пільг.
3. Норми законодавства про податки і збори, що визначають підстави, порядок та умови застосування пільг з податків і зборів, не можуть носити індивідуального характеру.
4. Ця правова норма дуже важлива. Вона спрямована на створення рівних умов для всіх платників податків і по закладеної в неї ідеї повинна перешкоджати штучного створення В«Індивідуально полегшенихВ» умов господарювання для конкретних платників податків.
5. Платник податків має право відмовитися від використання пільги або призупинити її використання на один або декілька податкових періодів, якщо інше не передбачено Податковим кодексом.
6. Законодавчі (представницькі) органи суб'єктів Російської Федерації має право передбачати податкові пільги та підстави для їх використання платником податків при встановленні регіональних податків.
7. Представницькі органи місцевого самоврядування мають право передбачати податкові пільги та підстави для їх використання платником податків при встановленні місцевих податків.
8. Пільги по податках можуть бути надані тільки і виключно актами податкового законодавства [2].
На практиці це означає, що податкові пільги не можуть бути надані, наприклад, законодавством про іноземні інвестиції.
Крім податкових пільг Податковий кодекс передбачає можливість введення на території РФ спеціальних податкових режимів. Як правило, спеціальний податковий режим передбачає і специфічні податкові пільги.
До спеціальним податковим режимів належать:
В· спрощена система оподаткування суб'єктів малого підприємництва;
В· система оподаткування у вільних економічних зонах;
В· система оподаткування в закритих адміністративно-територіальних утвореннях;
В· система оподаткування при виконанні договорів концесії та угод про розподіл продукції.
Роль основного документа, що регулює функціонування податкової системи в Республіці Білорусь виконує Податковий кодекс з наступними змінами та доповненнями [6].
Оскільки Республіка Білорусь є унітарною державою, то в країні існує дворівнева система податків і зборів: загальнодержавні та місцеві податки, збори і мита.
На відміну від Податкового кодексу РФ, що містить вичерпний перелік податків і зборів, що підлягають сплаті до федерального, регіональний і місцеві бюджети, в Республіці Білорусь наведеним вище переліком обов'язкові платежі до бюджету не вичерпуються.
Кодекс встановлює, що В«Крім податків і зборів, передбачених цим законом, до бюджету Республіки Білорусь надходять встановлені законодавством неподаткові платежі В». Застосування цієї норми на практиці - введення рентного і офшорного зборів.
У Податковому кодексі формулир уются основні принципи державної політики щодо надання пільг по сплаті податків: В«Пільги з податків і зборів встановлюються Президентом Республіки Білорусь і законами Республіки Білорусь.
Індивідуальні пільги з податків і зборів юридичним і фізичним особам Республіки Білорусь надаються Президентом Республіки Білорусь. p> Місцеві Ради депутатів або за їх дорученням місцеві виконавчі і розпорядчі органи мають право у порядку, встановленому актами Президента Республіки Білорусь та законами Республіки Білорусь, надавати юридичним та фізичним особам Республіки Білорусь пільги з податків і зборів, повністю сплачуються до місцевих бюджетів, за винятком податків на доходи і прибуток, податку на додану вартість, акцизів В».
Таблиця 2.2 - Державна політика по відношенню до надання пільг в Російській Федерації та Республіці Білорусь
Основні поло...
