2007 р.
В
Аналізуючи структуру нарахованого в країні в 2007 р. єдиного сільськогосподарського податку по суб'єктах Федерації, можна відзначити значний внесок Краснодарського краю: питома вага цього податку склав близько 27%, внесок інших суб'єктів Федерації значно нижче (Рис. 3). br/>
Рис. 3. Вклад Краснодарського краю в структуру нарахованого єдиного сільськогосподарського податку (ЕСХН) у Російській Федерації в 2007 р.
В
Розглянемо рівні податкових зобов'язань за єдиним сільськогосподарським податком в суб'єктах Федерації відповідних федеральних округів в 2007 р. Так, в Центральному федеральному окрузі найбільший рівень нарахованого цього податку був відзначений у Воронезькій, Бєлгородської та Липецької областях, в Південному федеральному окрузі - у Ставропольському краї і Волгоградській області, у Північно-Західному федеральному окрузі - у м. Санкт-Петербурзі, Республіці Комі і Ленінградської області, в Приволзькому федеральному окрузі - у Саратовській, Оренбурзькій і Нижньогородській областях, у Уральському федеральному окрузі - у Свердловській і Челябінській областях, в Сибірському федеральному окрузі - в Алтайському краї, Омській і Читинської області, Агинском Бурятском АТ, в Далекосхідному федеральному окрузі - в Приморському краї. p> Таким чином, варіант єдиного сільськогосподарського податку у редакції Податкового кодексу РФ зразка 2004 (Податкова база - В«доходи за вирахуванням витратВ») значно знизив рівень податкового навантаження в цілому на аграрний сектор. p> Так, загальний рівень податкових зобов'язань у 2004-2007 рр.. у всіх суб'єктах Федерації, застосовували цей податок, був порівнянний з рівнем податкових зобов'язань платників податків одного тільки Краснодарського краю за півріччя 2002 р. при колишньому варіанті єдиного сільськогосподарського податку (податкова база - В«зіставна за кадастрової вартості вартість сільськогосподарських угідь В»). p> Сільськогосподарським товаровиробникам Краснодарського краю необхідно віддати належне, оскільки і в нинішньому варіанті єдиного сільськогосподарського податку близько 27% загальних податкових зобов'язань з цього податку в країні припадає на цей край, а на Південний федеральний округ - 50%. p> 2.2 Пропозиції щодо вдосконалення системи оподаткування сільського господарства в Росії
Нові зміни в податковому законодавстві надали можливість підприємствам агропромислового комплексу поряд з традиційною системою оподаткування застосовувати з 1 січня 2004 року і спеціальний податковий режим у вигляді єдиного сільськогосподарського податку (ЕСХН). p> Передбачений добровільний порядок переходу із загального режиму оподаткування на сплату ЕСХН, він стягується з доходів, зменшених на величину витрат, і замінює собою ПДВ, єдиний соціальний податок, податок на прибуток і податок на майно. Враховуючи, що з податку на майно та податку на прибуток сільськогосподарські підприємства мають пільги, а ПДВ і єдиний соціальний податок складають основну частину податкового навантаження, звільнення від їх сплати дає підприємствам значну суму податкової економії [11]. p> Суттєвим обмеженням для переходу на новий податковий режим є виконання необхідного критерію - частка виручки від реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва повинна складати більше 70% від загальної суми виручки. p> При переході на даний режим оподаткування можна відзначити як позитивні, так негативні його сторони. До позитивних можна віднести наступні:
- зниження величини податкового навантаження на підприємство за рахунок скасування ПДВ та єдиного соціального податку;
- зацікавленість підприємств в оновленні основних виробничих фондів, так як вартість придбаних основних засобів і нематеріальних активів швидшими темпами списується на основне виробництво;
- більш широке застосування методів податкової оптимізації з урахуванням того, що об'єктом оподаткування ЕСХН є доходи, зменшені на величину витрат, і у підприємств з'являється реальна можливість знизити податкову базу законними способами, - реальна можливість підвищення заробітної плати працівників підприємств і, відповідно, відрахувань до пенсійного фонду, оскільки ці витрати зменшують податкову базу для розрахунку ЕСХН. p> Також можна виділити і негативні сторони:
- обмеження ринку збуту готової продукції, оскільки здебільшого оптових покупців, які є платниками ПДВ, буде невигідно закуповувати її у сільськогосподарських підприємств, які платни ьщікамі ПДВ не є, і через що не буде можливості провести податкові відрахування по даному виду податків;
- відсутність можливості відображення в бухгалтерській та податкової звітності сум податкових відрахувань по ПДВ, не врахованих до моменту переходу на сплату ЕСХН;
- небезпека зниження конкурентоспроможності продукції в результаті підвищення її собівартості і відпускних цін у зв'язку з тим, що підприємства з метою зниження подат...
