* Відповідно до Постановою Уряду РФ В«Про ставки митних зборів за митне оформлення товарів В»№ 863 від 28.12. 2004 р. (ред. 10.03.2009 р.) за митне оформлення товарів, митна вартість яких становить 2500 тис. рублів 1 копійку і більше, але не перевищує 5000 тис. рублів включно митний збір становить 7,5 тис. рублів.
Рішення:
1. Розрахунок ПДВ
Відповідно до норм НК РФ, величина ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, визначається як різниця між нарахованим податком та податком, підлягає відрахуванню.
Уявімо розрахунок ПДВ, що становить податкову базу, і ПДВ, що підлягає відрахуванню в таблиці 1.
Таблиця 1 - Розрахунок нарахованого ПДВ і ПДВ, що підлягає заліку
Господарські операції
ПДВ нарахований
ПДВ до відрахування
ПДВ до сплати в бюджет
Реалізація офісних меблів
22 000 900 * 0,18 = 3 960 162
-
-
Реалізація календарів
3 000 900 * 0,18 = 540 162
-
-
Придбано матеріали для виробництва меблів
-
12 000 900 * 0,18 = 2 160 162
-
Оплачено і оприбуткована папір для випуску календарів
-
800 900 * 0,18 =
144162
-
Придбано в Німеччині фурнітура для меблів
-
504678
-
Оплачено і поставлено на балансовий облік поліграфічне обладнання
-
6 500 900 * 0,18 = 1 170 162
-
Оплачені і отримані рекламні послуги (щомісяця)
-
3 * 472 900 * 18/118 = 216 412
-
Оплачені і отримані послуги мобільного зв'язку (щомісяця)
-
3 * 590 900 * 18/118 = 270 412
-
Разом
4500324
4465988
34336
Згідно НК РФ при придбанні товарів за кордоном, податкова база по ПДВ складається з митної вартості товару та мито. p> Митна вартість = 70 000 * 45 + 900 = 3150900 руб.
Мито = 3150900 * 5% = 157545 руб.
(3 150 900 + 157 545) * 18/118 = 504 678 руб.
Відповідно до ст. 164 НК РФ, для обчислення ПДВ використовується ставка 18%. Якщо відома вартість товарів або послуг, включаючи ПДВ, податкова ставка визначається як процентне відношення податкової ставки 10 або 18% до податкової базі, прийнятої за 100 і збільшеною на відповідний розмір податкової ставки.
Таким чином, ПДВ до сплаті до бюджету становить 34336 руб.
Розрахунок ПДФО
Для розрахунку ПДФО необхідно доходи, отримані співробітниками підприємства, за мінусом податкових відрахувань, помножити на 13% - ставку податку.
Відповідно до ст. 218 НК РФ стандартний податкові відрахування в розмірі 400 рублів за кожний місяць податкового періоду діє до місяця, в якому дохід, обчислений наростаючим підсумком з початку податкового періоду податковим агентом, що надає даний стандартний податкові відрахування, перевищив 40 000 рублів. Податкове вирахування в розмірі 1000 рублів за кожний місяць податкового періоду поширюється на кожну дитину у платників податків, на забезпеченні яких знаходиться дитина і які є батьками або чоловіком (дружиною) батька.
Уявімо розрахунок ПДФО у таблиці 2.
Таблиця 2 - Розрахунок ПДФО за кожен місяць в аналізованому періоді
Посада
Оклад, руб.
Нараховано, руб.
Податкові відрахування
Ставка податку,%
Величина податку на місяць, руб.
січня 2009
Директор
75000
75000
2000
13
(75 000 - 2000) * 13% = 9490
Головний бухгалтер
30 000
30 000
1 000 + 400 = 1400
13
(30 000 - 1 400) * 13% = 3 718
Робочі (3 чол)
20 000
60000
400 * 3 чол. = 1200
