льних ордерів.
У організаціях, які використовують машинно-орієнтовані форми обліку, Головна книга створюється з використанням обчислювальної техніки на основі машинограм, магнітних стрічок, дисків, дискеток і інших машинних носіїв.
На малих підприємствах, застосовують спрощену форму обліку, баланс складають за даними Книги обліку господарських операцій.
Слід зазначити , що деякі балансові статті заповнюють безпосередньо за залишками відповідних рахунків (В«КасаВ», В«Розрахунковий рахунокВ» тощо). p> Значна частина балансових статей відображає згруповані дані декількох синтетичних рахунків. Наприклад, за статтею В«Сировина, матеріали та інші аналогічні цінностіВ» відображається сальдо по рахунках 10, 15 і 16; за статтею В«Витрати в незавершеному провадження В»- сальдо рахунків 20, 21, 23, 29 і т.п.
Основний зміст бухгалтерського балансу представлено ПБО 4 (7). Конкретизація змісту балансу за роками здійснюється наказами Мінфіну РФ по квартальної та річної звітності. Наприклад, зміст бухгалтерського балансу за 2000 звітний рік визначено наказом Мінфіну РФ від 13.01.2000 р. № 4н.
Згідно міжнародним стандартам в активі балансу показуються економічні ресурси, що належать підприємству. Вони розглядаються як потенційні доходи підприємства, які воно може отримати в майбутньому внаслідок їх використання. У пасиві балансу міститься інформація про джерела формування коштів підприємства, тобто про капіталі (equities), який ділиться на два основних типи: власний капітал (owner's equity) і залучений капітал , або кредиторська заборгованість (creditors'equity),
Власний капітал (owner's equity) являє собою залишковий інтерес інвесторів (власників) в активах підприємства після віднімання пасивів. Інвестори (власники) на відміну від кредиторів володіють лише правом залишкового позову, тобто об'єктом їхніх позовів можуть бути всі засоби, залишаються після платежів за зобов'язаннями підприємства.
З вищевикладеного випливає, що всі активи підприємства можуть бути затребувані або кредиторами, або його власниками. А оскільки загальна сума всіх претензій не може перевищувати затребуваних активів, то з цього випливає рівність активу і пасиву, яке в бухгалтерському обліку називається балансовим рівнянням (accounting equation).
Це рівняння може бути представлене в наступному вигляді:
Активи = Пасиви + Капітал
або
Засоби = Зобов'язання + Капітал
Статті активу балансу згруповані в три розділи: "Основні засоби та інші необоротні активи "," Запаси і витрати ". "Грошові 'засоби та інші активи ".
Характерною особливістю діючої структури активу балансу є розташування його розділів і статей в кожному розділі в строго визначеному послідовності - у залежно від ступеня їх ліквідності. На початку йдуть найменш ліквідні розділи та статті балансу ( основні засоби, нематеріальні активи, довгострокові фінансові вкладення та ін), а потім слідують більш ліквідні, в міру наростання рівня їх ліквідності ( виробничі запаси, малоцінні і швидкозношувані предмети, готова продукція, товари та ін.) Прикінцеві статті активу показують найбільш ліквідні оборотні кошти ( грошові кошти в касі, на розрахунковому рахунку, короткострокові фінансові вкладення і інші грошові кошти ).
Статті пасиву балансу згруповані в два розділи: В«Джерела власних засобів В»,В« Розрахунки та інші пасиви В».
стати першим розділу характеризують власний капітал ( статутний капітал., додатковий капітал. резервний капітал, нерозподілений прибуток та інші). Статті второю розділу пасиву характеризують позиковий капітал . Спочатку показуються довгострокові зобов'язання ( довгострокові кредити і позики ), потім короткострокові зобов'язання ( короткострокові кредити, позики. кредиторська заборгованість ).
Правила оцінки статей балансу встановлені Положенням ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності та інструкціями (вказівками) щодо складання бухгалтерської звітності.
Відповідно до Положенням ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності основні засоби та нематеріальні активи відображають у балансі за залишковою вартості; сировину, основні і допоміжні матеріали, покупні напівфабрикати і комплектуючі вироби, паливо, тару, запасні частини та інші матеріальні ресурси - за фактичною собівартістю; готову і відвантажену продукцію в залежності від порядку списання загальногосподарських витрат і використання рахунку 40 В«Випуск продукції, ра бот, послуг В»- по повній або неповної фактичної виробничої собівартості і за повною або неповної нормативної (планової) собівартості продукції. ...
