(пункт 5 ст.93 НК набирає чинності з 1 січня 2010 року і застосовується щодо документів, подаються до податкових органів після 1 січня 2010 року).
У запиті про надання документів податковий орган повинен їх детально конкретизувати. Суди неодноразово вказували, що вимога про надання документів, спрямоване платникові податків після завершення податкової перевірки, так само як і вказівка ​​у вимозі не конкретних документів, а їх видів, передбачених законодавством, є незаконним.
Витребування документів (інформації) про платника податків (податковий агента) або інформації про конкретні угоди. У силу ст.93.1 НК посадова особа, що проводить податкову перевірку, має право витребувати у контрагента або у інших осіб, які мають документами (інформацією), стосуються діяльності платника податків, (податкового агента), ці документи (інформацію). Витребування таких документів (інформації) може проводитися також при призначенні додаткових заходів податкового контролю. Як бачимо, дане контрольний захід фактично являє собою не що інше, як зустрічну перевірку.
Якщо поза рамками проведення податкових перевірок у податкових органів виникає обгрунтована необхідність отримання інформації щодо конкретної угоди, податківці мають право витребувати цю інформацію в учасників цієї угоди або у інших осіб, які мають інформацією про цю операцію.
Податковий орган, що здійснює податкові перевірки чи інші заходи податкового контролю, направляє письмове доручення про витребування документів (інформації) до податкового органу за місцем обліку особи, у якої повинні бути витребувані зазначені документи (інформація). При цьому у дорученні вказується, при проведенні якого заходи податкового контролю виникла необхідність у поданні документів (інформації), а при витребування інформації щодо конкретної угоди - відомості, що дозволяють ідентифікувати цю угоду.
Протягом п'яти днів з дня одержання доручення податкового органу за місцем обліку особи, у якої витребуються документи (інформація), направляє цій особі вимога про подання документів (інформації) та копію доручення про витребування документів (інформації). Вимога має бути виконане його отримав особою протягом 5 днів з дня отримання. Якщо истребуемую документи (інформація) не можуть бути представлені в п'ятиденний термін, податковий орган за клопотанням особи, у якого витребувані документи, має право продовжити термін їх подання.
Відмова особи від подання запитуваних при проведенні податкової перевірки документів або неподання їх у встановлені терміни визнаються податковим правопорушенням і тягнуть відповідальність, передбачену статтею 129.1 [2]
1.3 Інші форми податкового контролю
У ст.82 НК згадується така форма податкового контролю, як отримання пояснень платників податків, податкових агентів і платників збору. Крім того, згідно подп. і 4 п.1 ст.31 НК податкові органи вправі викликати на підставі письмових повідомлень платників податків...
