мках конкретного податку та забезпечити їй відповідне методичне оформлення в інструктивних положеннях до закону), так, щоб забезпечувалося відносна рівновага фіскальної та регулюючої податкових функцій. Це досягається встановленням оптимального співвідношення прямих і непрямих податків.
податкова система бюджет надходження
1.2 Принципи побудови податкової системи
Вперше принципи оподаткування були сформульовані у XVIII ст. великим шотландським дослідником економіки та природного права Адамом Смітом (1725-1793) в його знаменитій праці В«Дослідження про природу і причини багатства народівВ» (1776 р.). Він виділив п'ять принципів, названих згодом В«Декларацією прав платникаВ» [9]:
В§ Податки не повинні бути надмірно обтяжливі.
В§ Вони повинні бути зрозумілі платникам податків.
В§ Кожен платник податків повинен знати, яку суму і в який термін він повинен сплатити та чому.
В§ Податки повинні бути справедливими і при подібних обставинах різні платники податків повинні платити приблизно однакові податки.
В§ Держава повинно вміти збирати податки, не витрачаючи на це надто великі кошти.
Сьогодні ці постулати називають класичними принципами оподаткування. Реалізація цих принципів і в Нині залишається пріоритетним завданням податкового законодавства.
Принципи побудови ефективної податкової системи достатньо обгрунтовані в податковій теорії і включають в себе наступні:
- Економічна ефективність - податкова система не повинна заважати розвитку підприємництва та ефективному використанню ресурсів (матеріальних, трудових і фінансових).
- Визначеність оподаткування - податкова система повинна бути побудована таким чином, щоб податкові наслідки прийняття економічних рішень підприємцем (і юридичним, і фізичним особою) були визначені заздалегідь і не змінювалися у протягом тривалого періоду часу. Таким чином, цей принцип практично змикається з принципом стабільності податкової системи.
- Справедливість оподаткування - цей принцип є основним при побудові податкової системи і передбачає справедливий підхід до різних платникам податку, а також пріоритет інтересів платника податків у відносинах між ним і податковою адміністрацією.
- Простота оподаткування та низький рівень витрат по стягненню податків - податкове законодавство має містити прості формулювання, зрозумілі більшості платників податків, а процедура справляння податків повинна бути щодо дешевою. [10]
Система оподаткування Російської Федерації базується на таких принципах (частина 1 НК РФ, стаття 3):
1) принцип загальності оподаткування та принцип рівності прав платників податків - кожну особу має сплачувати законно встановлені податки і збори;
2) принцип недискримінації (нейтральності) оподаткування стосовно форм економічної діяльності - податки і збори не можуть мати дискримінаційний характер і застосовуватися з соціальних, р...
