ка підприємства, сума заробітної плати і всі відрахування від зарплати і виручки. У звітному місяці частину грошей вкладена в акції комерційного банку, додатково придбано обладнання на 1,5 млн. руб. Інші операції такі ж, як і в попередньому місяці. У кінці звітного періоду залишки по оборотах підприємства переносяться в робочий баланс підприємства (
см .
Додаток 1.) 1.3. Угруповання статей у бухгалтерському балансі та їх зміст
Кошти підприємства в балансі групуються по трьох розділам.
Розділи активу балансу. У першому розділі В«Необоротні активиВ» відображаються основні засоби та нематеріальні активи за залишковою вартістю, в тому числі вартість земельних ділянок, незавершене будівництво, довгострокові фінансові вкладення та інші необоротні активи. Другий розділ В«Оборотні активи В»в ньому відбиваються запаси і витрати, всі види дебіторської заборгованості з розбивкою за термінами очікуваного погашення (протягом 12 місяців і більше 12 місяців після звітної дати), короткострокові фінансові вкладення і залишок грошових коштів. Проте структура побудови цього розділу зручніша, так як засоби відображаються в порядку зростання ліквідності, що не вимагає перегрупування балансу при визначенні показників ліквідності. У третьому розділі показуються непокриті збитки минулого і звітного року, що, на погляд, не зовсім раціонально. Збитки-це В«проїденіВ» капітал. Відображення їх в активі балансу завищує реальну суму капіталу, наявну в розпорядженні підприємства, що викликає необхідність коригування валюти балансу при його аналізі. Джерела коштів підприємства, які відображаються в пасиві балансу, які також поділяються на три групи. Розділи пасиву балансу. Перший розділ пасиву В«Капітал і резервиВ»-джерела власних коштів підприємства (Статутний капітал, фонди та резерви, нерозподілений прибуток тощо). Другий розділ В«Довгострокові пасивиВ» - довгострокові фінансові зобов'язання (позикові кошти - кредити банків підлягають погашенню більш ніж через 12 місяців і більш ніж через 12 місяців після звітної дати). Третій розділ В«Короткострокові пасиви В»-довгострокові фінансові зобов'язання (позикові кошти - кредити банків; кредиторська заборгованість - постачальники та підрядники, з оплати праці, перед бюджетом; розрахунки по дивідендах; доходи майбутніх періодів; інші короткострокові пасиви).
Для оцінки та прогнозування фінансового стану підприємства необхідно вміти читати баланс і добре володіти методикою його аналізу. Вміти читати баланс - значить зміст кожної його статті, способи її оцінки та взаємозв'язок з іншими статтями балансу, характер можливих змін по кожній статті та їх вплив на фінансове становище підприємства, його платоспроможність.
1.4. Аналіз структури пасиву балансу. Оцінка ринкової стійкості підприємства.
Відомості, які наводяться в пасиві балансу, дозволяють визначити, які зміни відбулися в структурі власного і позикового капіталу, скільки залучено у оборот підприємства довгострокових і короткострокових позикових коштів, тобто пасив показує, звідки взялися кошти, кому зобов'язане за них підприємство.
Фінансово стан підприємство в чому залежить від того, які кошти воно має в своєму розпорядженні і куди вони вкладені. За ступенем приналежності використовуваний капітал підрозділяється на власний (розділ перший пасиву) і позиковий (Розділ другий і третій пасиву). За тривалістю використання розрізняю капітал довгостроковий постійний (перманентний) - розділи перший і другий пасиву і короткостроковий-розділ третій пасиву.
Власний капітал Джерела власних Постійний (перманентний)
засобів ( розділ I) капітал
Довгострокові фінансові -
Позиковий капітал зобов'язання (розділ II) <В
Короткострокові фінансові Змінний капітал
зобов'язання (розділ III)
Необхідність у власному капіталі обумовлена ​​вимогами самофінансування підприємства. Він є основною самостійності і незалежності підприємства. Однак потрібно враховувати, що фінансування діяльності підприємства тільки за рахунок власних коштів не завжди вигідно для нього, особливо в тих випадках, якщо виробництво носить сезонний характер. Тоді в окремі періоди будуть накопичуватися великі кошти на рахунках в банку, а в інші періоди їх буде бракувати. Крім того, слід мати на увазі, що якщо ціни на фінансові ресурси невисокі, а підприємство може і забезпечити більш високий рівень віддачі на вкладений капітал, ніж платити за кредитні ресурси, то, залучаючи позикові кошти, воно може підвищити рентабельність власного (акціонерного) капіталу. У теж час якщо кошти підприємства створені в основному за рахунок короткострокових зобов'язань, то його фінансовий стан буде нестійким, так що з капіталами короткострокового використан...
